财务费用~底稿

被审计单位：项目：财务费用编制人：编制日期：

索引号：4407报表截止日：复核人：复核日期：

一、需从实质性程序获取的保证程度项 目1.审计目标2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

财务报表认定发生A完整性B准确性C截止D分类E列报F二、实质性程序

审计目标C可供选择的实质性程序1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2.实施实质性分析程序：(1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；（2)计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；（3)根据借款平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；（4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。4.检查利息支出：(1)结合长短期借款审计，检查各项借款期末应计利息有无入账，财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。ABC(2)审查现金折扣的会计处理是否正确；(3)检查融资租入的固定资产，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；(4)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；ACCACD5.检查利息收入原始凭证，注意从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。6.检查汇兑损益计算方法是否正确，前后期是否一致。7.检查“财务费用––其他”项目的原始凭证。8.抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。略略略4407-3略略略是否选择索引号4407-2AB略E4407-2

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