企业概况
环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型国有企业，拥有固定资产1600多万元，职工近500人，该厂主要产品有：有光纸、凸版纸、高档卫生纸和普通包装纸。
生产过程由制浆和抄纸两个步骤进行，设有制浆、抄纸一、抄纸二、抄纸三四个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。
生产工艺流程是，制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给抄纸一、二车间，由抄纸一二车间制成最终产品有光纸、凸版纸和卫生纸；制浆车间生产的浆渣经回收提炼后，作为原材料，再由抄纸三车间制成普通包装纸，其工艺流程如下图所示。 有光纸 抄纸一 车间 制浆 原材料 产 凸版纸 （麦草等） 麦草浆 车间 成
抄纸二 品 卫生纸
车间 废纸 抄纸三 包装纸 浆渣 车间
该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、有光纸、凸版纸、卫生纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。
辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。
实验一 直接材料费用分配实验（课堂）
（一） 实验目的
通过实验使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用计入产品成本的方法。 （二） 实验资料
1. 环宇造纸厂材料存货分为原材料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加
权平均法计算。
2. 各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接
材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。
3. 抄纸二车间期初在产品（卫生原纸）成本3 278.34元，其中原材料2 021.88元，燃料和动力298.07元，工资及福利403.23元，制造费用555.16元。
抄纸一车间本月完工产品产量为：有光纸180吨，凸板纸12.6吨。
4. 材料日常发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇
总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。1994年4月份材料发出核算汇总如下：
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（1） 原材料及主要材料
基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：
抄纸车间领用原料及主要材料汇总表（一）
1994年4月 单位：元 材料 名称 单位 单价 数量 抄一车间 （各产品） 抄二车间 （卫生纸） 抄三车间 （包装纸） 合计 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 12，065.20 滑石粉 硫酸铝 松 香 纯 碱 柔软剂 废黄板纸 浆 渣 合 计 T T T KG T T T 217 480 4800 1.85 4480 300 240 55.6 27.4 4.725 896.64 12,065.20 13,152.00 22,680.00 1,658.78 1 4480 2.50 17.25 750.00 13,152.00 22,680.00 1，658.78 4480 750.00 4140．00 4140．00 49,555.98 4480 4890.00 58,925.98 主管： 审核： 制表：
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制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二）
材料 名称 麦草 烧碱 亚纳 硫化碱 液氯 白灰 石蜡 增白剂 洗衣粉 废纸 合计 单 位 单价 数量 746.2 备料 金额 52,234 52,234 数量 蒸煮 金额 数量 44.38 63.42 225.26 103,844.86 12.83 8,432.52 5.645 6,291.97 1.5 7.05 118.576.40 苟化 金额 34,004.84 4,122.3 38,127.14 150 盘磨 数量 金额 700.5 700.5 成浆 数量 506 26 0.42 金额 16,520 122.2 504 17，146.2 数量 合计 金额 52,234 103,844.86 8,432.52 6,291.97 34,004.84 4,122.3 700.5 16,520 129.25 504 226,784.24 T 70.00 T 461.00 T 657.25 T 1,114.61 T 766.22 T 65.00 Kg 4.67 T 29.50 Kg 4.70 T 1,200 1994年4月 单位：元
主管: 审核： 制表：
2）辅助材料
环宇造纸厂领料单
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领料部门：锅炉车间 工段 科室 1994年4月10日 编号 材料名称 工业盐 用途 生产用 规格 单位 数量 单价 金额 三 财 务 记 账
kg 4200 人民币大写 0.48 2,016.00 贰仟零壹拾陆元整 主管：刘 民 审批：张 远 领料：王 哲 发料：许 飞
基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：
基本生产车间领用辅助材料汇总表（三）
1994年4月 单位：元
抄纸一车间 抄二车间 抄三车间 合计 直接材料（有光间接材料（各产（卫生纸） （包装纸） 纸） 品） 数数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 金额 量 143. 20.5 834.4 5 1249.1/5.6 492.80 1/8.6 756.80 6 3/63.18 6318 6318 1680. 1/10.5 1680.00 00 材料名称 单位 单价 制糊车间 数量 98.7 金额 690.9 塑料网 ㎡ 条/m 条/m 条/m 7 88 100 160 钢丝网 三丝网 聚脂网 560 / 49
上毛网 条/kg 条/kg kg kg kg kg kg kg 68 66 3.5 4.8 5.2 6.5 6.6 5.28 141 100 11 676.8 520 71.5 1959.2 3/28.53 4/93.4 15 21 1 1940.04 6164.4 72.00 109.20 6.50 8784.94 3/39.27 1/23 25 13 1 2670.36 1518.00 120.00 67.60 5.28 6818.04 20/806 15 10 53196 72 52 59638 13.5 75 12 259 47.25 360 62.4 1709.4 2322.55 下毛网 4610.4 60878.4 47.25 1300.8 811.2 78 1709.4 5.28 齿轮油 汽机油 黄油 高温黄油 烘缸油 轴承油 合计 — 79,522.73 主管： 审核： 制表： （3）燃料
辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：
— 车间、部门领用燃料汇总表（四）
单位 T 单价 数量 615.56 136.5 锅炉 金额 84023.94 供应科 数量 金额 1994年4月 单位：元
厂办 设备科 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 84023.料名称 原煤 561 / 49
94 kg — 3.54 — 84023.94 195 690.3 690.3 450 1593 1593 70 247.8 247.8 2531.1 86，555.04 汽油 合计 主管： 审核： 制表：
（4）包装材料
各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：
基本生产车间领用包装材料汇总表（五） 1994年4月 单位：元 抄一车间 抄二车间 (卫生纸) 材料名称 单位 单价 （各产品） 数量 金额 数量 金额 8 1011 8088 夹纸板 付 Kg 5.20 950 4940 铁丝 2.5 550 1375 1500 3750 编织袋 个 285000 11400 塑料袋 个 0.04 450 其他 — — — 716.10 — 15600 合计 — — 15119.1 抄三车间 合计 （包装纸） 数量 金额 数量 金额 305 2440 10528 210 1092 6032 5125 11400 678 1844.1 — 4210 34929.1 562 / 49
主管： 审核： 制表：
（5）其他材料
车间、部门一般消耗材料，设备日常维修消耗材料及领用领用低值易耗品汇总如下：
车间、部门领用材料汇总表（六）
1994年4月 单位：元 低值易耗品（一次推销原材料 材料名称 法） 使用车间或部门 机物料 修理用料 一般工具 劳保用具 辅 助 生 产 车 间 锅炉 供电 供水 小计 制浆 抄一 抄二 抄三 1516.35 3462.10 874.60 5853.05 2742.50 1296.60 433.25 496.65 4969.00 9154.20 2017.91 2477.31 2633.15 7128.37 1206.40 1178.60 367.36 454.04 3206.40 748.60 855.38 479.50 352.82 1687.70 3403.60 1223.48 645.15 1154.00 6426.23 443.70 539.18 105.31 84.39 728.88 892.60 974.96 289.28 348.50 2505.34 1810.48 合计 4928.82 6524.22 3944.96 15398 8245.1 4673.64 1735.04 2453.19 17106.97 12156.98 基 本 生 产 车 小计 间 厂部管理部门 563 / 49
合计 19976.25 11083.37 8557.63 主管： 审核： 制表：
5044.7 44661.95 （三）实验程序
1.设置“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用”、“管理费用”总账和基本生产明细账（麦草浆、有光纸、凸纸板、卫生纸、包装纸）、辅助生产明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、抄一、抄二、抄三）、管理费用明细账。 2.登记“基本生产”总账和明账（卫生纸）期初余额。 3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。
4.编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用。
5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。
间接材料费用分配表
车间： 19 年 月 材料名称： 分配标准 产品名称 分配率 （产品产量） 分配金额 合计 主管： 审核： 制表：
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间接材料费用分配表
车间： 19 年 月 材料名称：
产品名称 合 计 分配标准 （产品产量） 分配率 分配金额 主管： 审核： 制表：
间接材料费用分配表
车间： 19 年 月 材料名称： 产品名称 分配标准 （产品产量） 分配率 分配金额 565 / 49
合 计 主管： 审核： 制表： （四）实验设计
1.实验形式：本实验由成本核算员1人独立完成。也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记账凭证，据以登记各有关账户。 2.实验时间：本项实验约需100分钟。
3.实验用纸：三栏式总4张；多栏式明细账13张；转帐凭证10张。 （五）参考答案
汇总表（一）合计金额58 925.98元，汇总表（二）合计金额226 784.24元，汇总表（三）合计金额79 522.73元，汇总表（四）合计金额86 555.04元，汇总表（合计）金额34 929.10元，汇总表（六）合计金额44 661.95元；原料及主要材料分配率257.3，辅助材料分配率35.4，包装材料分配率78.5。
实验二 工资费用分配实验（岗位）
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（一） 实验目的
通过实验使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单，工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。
（二） 实验资料
1. 环宇造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单（表）”，作为工资核算的原始依据。
2. 各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产明细账”的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额公式比例分配计入。
3. 抄一车间各产品定额工时为：有光纸27 585工时，凸版纸3 065工时。 4. 应付福利费提取比例14%，工会经费提取比例2%，职工教育经费提取比例1.5%。 5. 1994年4月份计算工资有关资料如下：
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工资、奖金通知单
财务科：
现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。
企管科 1994年4月30日
序 号 姓 名 1 2 3 4 5 6 李春玲 朱兴安 王志民 王西京 王玉良 杨新成 基 本 经常性 工 资 奖 金 序 号 姓 名 7 8 9 10 11 12 田胜利 王 亮 张新军 王全民 韩粉莉 贺宏胜 基 本 经常性 工 资 奖 金 237.79 64 215.32 63 230.26 62 228.82 64 249.96 60 228.48 61 218.68 255.08 265.90 255.16 251.80 234.62 62 58 61 59 62 64 （其他工段和车间的“工资、奖金通知单”略。）
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环宇造纸厂有关工资结算费用标准
单位：备料工段 1994年4月份 单位：元
单位 金额 加班加点 1班次 6.00 中班津贴 1班次 0.80 夜班津贴 1班次 1.00
项 目 项 目 各种补贴 洗理费 福利费 单位 每人 每人 每人 金额 23 10 3.84 考 勤 统 计 表
编报：备料工段 1994年3月份
姓 名 出 勤 分 类 出勤 加班 迟到 早退 中班 夜班 缺 勤 分 类 公假 工伤假 病假 事假 备注 李春玲 26 2 6 10 569 / 49
朱兴安 25 1 王志民 24 3 王西京 26 4 合 计 4 5 2 8 6 4 1 2 病假扣2.5元 病假扣5.4元 部门负责人：朱志强 考勤员:马玉兰 审核单位盖章： 报出日期：4月4日
环宇造纸厂职工扣款通知单
车间或部门：制浆车间 1994年3月份 单元：元
扣款 项目 被扣款 部门 伙食费 保险费 房电费 扣款金额 合计 备料工段： 李春玲 朱兴安 王志民 王西京 - 40.80 - 20.50 - 2 1 3 4.50 2.60 3.80 - 4.50 45.40 4.80 23.50 570 / 49
蒸煮工 段：
合 计 扣款部门盖章： 复合：王 兰 制表：李 源
工资结算单
部门：制浆部门——备料工段 1994年4月份 单位：元 姓名 李春玲 朱兴安 王志民 王西京 王玉良 杨新成 田胜利 王亮 张新军 津贴和补经贴 常基本工物性中夜资 价奖班津补金 贴 贴 249.96 60 23 228.48 61 23 218.68 62 23 14.2 255.08 58 23 265.90 61 23 应扣工资 加班应付工加点资 工资 病假 事假 6.00 12.00 2.10 洗理费 代发款项 福利费 代扣款项 伙食房电保险费 费 费 2.5 3.2 4.2 领款实发金人签额 章 小计 小计 332.96 10.00 3.84 13.84 318.48 10.00 3.84 13.84 17.2 329.88 10.00 3.84 13.84 333.98 10.00 3.84 13.84 28.4 349.90 10.00 3.84 13.84 32.5 571 / 49
2.40 4.90 341.90 20.40 311.92 2.00 6.20 337.52 1.50 29.90 317.92 1.00 33.50 330.24 王全民 韩粉丽 贺红胜 合计 255.16 59 251.80 62 234.62 64 23 15.6 18.00 23 18 23 10 3.00 370.76 10.00 3.84 13.84 354.80 10.00 3.84 13.84 328.62 10.00 3.84 13.84 2.9 2.7 3.4 2.10 5.00 379.60 2.50 5.20 363.44 2.40 5.80 336.66
部门主管 工资核算员 复核 编报日期1994年4月10日
工资结算单
部门：制浆车间 1994年4月份 单位：元 人基本工项目 数 资 生产工人 备料工段 蒸煮工段 苛化工段 盘磨工段 成浆工段 经常性奖金 津贴和补贴 物价补中夜班贴 津贴 应扣工资 加班加点事病假 工资 假 应付工资 代发款项 洗理费 福利费 小计 伙食费 代扣款项 房电保险费 费 实小计 25 5599.06 1550.00 573.00 283.20 32.00 8037.26 250.00 955.00 1205.00 67.20 53.40 4.80 125.40 82123.40 210.08737.47 270.00 106.52 376.52 0 180.06489.20 200.00 76.00 276.00 0 5844.50 180.00 68.40 248.40 18 4032.50 1120.00 414.60 259.00 28.40 10.00 27 6047.27 1743.00 598.00 304.20 53.00 8.00 20 4480.20 1240.00 480.00 286.00 18.00 15.00 47.30 7.20 177.90 5957.50 9.80 277.30 8830.00 6.30 216.30 65572 / 49
小计 管理人员 车间管理 工段管理 小计 合计 4 929.60 256.40 158.70 13.00 4.20 2 464.40 128.20 79.30 8.40 8.00 1361.90 40.00 14.00 54.00 22.00 9.00 6.50 37.50 13688.30 20.00 7.00 27.00 14.00 5.00 1.50 20.50 696 1394.00 384.60 238.00 21.40 12.20 2050.20 60.00 21.00 81.00 36.00 14.00 8.00 58.00 20 部门主管 工资核算员 复核 编报日期：1994年4月10日
环宇造纸厂工资结算汇总表
1994年4月份 单位：元 部门人员别 职工人部数 门人员名类别 称 津贴和补贴 基本工资 经常性奖金 加班加点工资 中夜班物价补贴 津贴 应扣工资 应付工资 病假 事项 代发款项 洗理费 福利费 小计 伙食费 房573 / 49
制浆车间 抄纸一车间 抄纸二车间 抄纸三车间 锅炉车间 生产 工人 管理 人员 生产 工人 86.00 17,428.50 4,215.20 1,897.80 899.30 144.70 管理人员 4.00 921.60 251.00 158.20 10.00 3.90 1412 1493 65.50 24,520.00 860.00 304.00 1,164.00 267.00 1 1,344.70 40.00 15.20 55.20 生产 工人 18.00 4,304.70 1,086.40 592.30 210.40 110.00 管理人员 2.00 485.00 131.40 78.60 6,303.80 180.00 89.00 269.00 148.00 678.60 20.00 3.80 23.80 15.00 7.20 23.60 生产 工人 29.00 7,217.40 1,784.60 664.50 336.60 190.40 管理人员 3.00 678.00 192.40 118.60 7.20 10,193.50 290.00 120.00 410.00 121.00 996.20 30.00 10.50 40.50 生产 工人 30.00 4,782.20 1,860.00 407.30 293.60 147.60 12.40 7,478.30 300.00 73.00 373.00 56.00 管理 人员 3.00 659.50 184.20 107.30 8.40 28.50 930.90 30.00 11.20 41.20 12.00 574 / 49
供生产 电工人 13.00 2,611.10 862.30 235.60 136.40 车管理 间 人员 2.00 478.00 125.00 81.20 6.20 供生产 水工人 15.00 3,212.60 923.50 489.40 232.80 46.20 车管理 间 人员 2.00 464.00 128.00 79.60 厂部管理 人员 150.00 32,458.00 8,206.00 5,104.00 578.00 1,428.70 销售人员 14.00 4,271.60 824.50 524.40 32.50 医务人员 2.00 428.70 112.30 76.00 30.00 长期病休 8.00 730.60 324.00 合计 劳资主管： 审核： 制表： 会计主管： 核算：
3,935.40 130.00 87.00 217.00 690.40 20.00 7.00 27.00 4,904.50 30.00 113.00 143.00 192.00 671.60 20.00 7.20 27.20 356.70 47,418.00 1,500.00 820.00 2,320.00 540.00 3 5,653.00 140.00 95.00 235.00 647.00 20.00 13.00 33.00 1,054.60 80.00 60.00 140.00 （三）实验程序
1．根据有关资料，计算备料工段李春玲等四名工人的应付工资、代发款项、
代扣款项和实发金额，将计算结果填入“工资结算单”，加计“合计”行各栏数额。 2．编制制浆车间“工资结算表”。 3．汇编全厂“工资结算汇总表”。
4．根据“工资结算汇总表”编制“工资结算费用表”（见表2—1）。
575 / 49
5．编制“应付福利费及有关经费提存表”（见表2—2）。
6．根据“工资费用分配表”和“应付福利费用及有关经费提存表”编制转账凭 证，据以登记实验一设置的各有关 总账和明细账。 （四）实验设计
1.实验形式：分组实验，工资核算员负责编制工资结算单（表）和汇总表；成 本核算员负责编制工资分配表和提存表，编制记账凭证，登记有关账户。 2．实验时间：本项实验约需90分钟。 3．实验用纸：付款凭证8张。 （五）参考答案
“工资结算单”实发金额合计4 047.25元；“工资结算表”实发金额合计
35 677.90元；“工资结算汇总表”应付工资合计152 649.40元，实发金额合计 155 935.30元。
“工资费用分配表”生产工人工资分配率0.8。
“应付福利费及有关经费提存表”应付福利费提取额21 370.91元，工会经 费提取额3 052.99元，职工教育经费提取额2 289.74。
工资费用分配表
表2--1
1994年4月份 单位：元 车间管厂部管销售医务长期合计 生产工人工资 理人员理人员人员人员病休工资 工资 工资 工资 定额工时 分配率 分配额 工资 应借账户 总账 二级帐 制浆车间 明细账 麦草浆 生本基 576 / 49
有光纸 抄一车间 凸板纸 小 计 抄二车间 抄三车间 小 计 锅炉 供电 供水 小 计 制浆车间 抄一车间 抄二车间 抄三车间 小 计 卫生纸 包装纸 辅助生产 制造费用 577 / 49
管理费用 生产销售费用 应付福利费用 合 计 主管： 审核： 制表：
应付福利费及有关经费提存表 表2-2
1994年4月份 单位：元
应 借 账 户 项 目 应 付 福 利 费 工 会 经 费 职 工 教 育 经 费 合 计提标准 金额 计提标准 金额 计提标准 金额 计 制浆 麦草浆 有光纸 基本车间抄一凸板纸 小 计 抄 二 卫生纸 578 / 49
抄 三 包装纸 小 计 锅 炉 辅助生产 供 电 供 水 小 计 制 浆 车 间 制造车间 抄 一 车 间 抄 二 车 间 抄 三 车 间 小 计 管 理 费 用 产 品 销 售 费 用 合 计
主管： 审核： 制表：
实验三 其他费用分配实验（课堂）
（一）实验目的
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通过实验使学生熟悉其他费用归集与分配的程序，掌握其他费用计入产品成本的方法。
（二）实验资料
环宇造纸厂1994年4月发生其他费用如下： 1. 固定资产折旧计提汇总表。
固定资产折旧计提汇总表
1994年4月份 单位：元
房屋 使用部门 原 值 月提取额 建筑物 原 值 月提取额 机器设备 原 值 月提取额 合计 原月值 取提额 基 本 生 产 成 本 制浆2,419．8899,028.15 车8 间 抄149,645.19 370.44 一149,105.63 1,276,785.5577.42 8 6,089.72 562,420.45 2,597.16 580 / 49
辅 助 生 产 车 间 管 理 部 门 车间 抄二车间 抄三车间 小计 锅炉车间 供电车间 供水车间 小计 厂部 福利 997,752.79 2,079.57 1,886.45 7.62 709,725.14 3,229.64 114,824.14 2,161,250.27 21,670.58 276.69 150,992.08 9,909.33 130,629.90 2,679,561.07 276,896.7 628.55 12,545.07 1,119.75 5,146.58 585.04 58.33 26.67 67,133.03 175.21 353,111.89 1,427.16 11,407.08 23.10 372,633.82 382,543.15 808.25 279,793.22 1,382.74 1,409.41 32.66 810.27 61,470 292.45 100,210.69 108,572 256.64 204.41 691,478.59 2,839.36 3,850 15.56 525,222.08 1,456.48 283,586.76 1,460.85 581 / 49
部门 小280,601.4633,794.08 1,660.89 842.93 287,436.76 1,476.41 计 7 合 计 主管： 审核： 制表：
2划付水，电费。 委收号码：第0023458号
委托银行收款结算凭证（支款通知） 5
委邮 委托日期 1994年3月31日
收 款 单 位 委收金额 全称 账号 开户银行 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 海滨市自来水公司 234-68347-047 人民路办事账28461 处 号 付 款 单 位 全称 账号 开户银行 环宇造纸厂 286-54024-058 解放路办事处 582 / 49
（大写） 三万三千九百元整 ￥ 3 3 9 0 0 0 0 款项 内容 备注： 水费 委托收款凭据名称 付款单位注意： 1.根据结算方式规定，上列委托收款，如在付款期限内未拒付时，即视同全部同意付款，以此联代支款通知。 2.如需提前付款或多付少付款时，应另写书面通知送银行办理 3.如系全部或部分拒付，应在付款期内另填拒绝付款理由由书送银行办理 单位主管： 会计： 复核： 记账：刘 延 付款单位开户行盖章 4月4日
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委托银行收款结算凭证（支款通知） 5委邮 委托日期 1994年4月3日
全称 收 款 单 位 账号 开户银行 海滨市供电局 委收号码：第0035421号
付 款 450-28546-084 单 中山路办事27382 位 处 账号 全称 账号或地址 开户银行 环宇造纸厂 286-54024-058 解放路办事处 壹拾陆万壹仟肆佰陆拾元整 委收金额 电费 款项 内容 备注： 委托收款凭据名称 付款单位注意： 1.根据结算方式规定，上列委托收款，如在付款期限内未拒付时，即视同全部同意付款，以此联代支款通知。 2.如需提前付款或多付少付款时，应另写书面通知送银行办理 3.如系全部或部分拒付，应在付款期内另填拒绝付款理由由书送银行办理 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 6 1 4 6 0 0 0 附寄单证张数 1张 584 / 49
单位主管： 会计： 复核： 记账：张 卫 付款单位开户行盖章 4月4日
海滨市增值税专用发票 发 票 联
购货 名称 单位 地址、电话 商品或劳务 名 称 水 合 计 价税合计(大写购货 名称 ) 单位销货 名称 单位 地址、电话 环宇造纸厂 胜利路8542651 计量 单位 吨 数量 单价 开票日期：1994年3月31日 No007521
纳税人登记号 开户银行及账号 金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2557 市工行286-54024-058 税率(%) 收款人：刘发 开户单位（未盖章无效）：
税额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 海滨市增值税专用发票 发 票 联
75,000 0.40 3 0 0 0 0 0 0 13 3 9 0 0 0 0 ¥ 3 9 0 0 0 0 ¥ 3 0 0 0 0 0 0 开票日期：1994年 4月3 日
No004326
× 佰× 拾 叁万叁 千玖 拾零 元33,900,00 环宇造纸厂 纳税人登记号 零 角 零分 ¥ ：2557 海滨市自来水公司 纳税人登记号 2516 长安路 8341232 开户银行及账号 市工行234-68347-047 585 / 49
地址、电话 商品或劳务 名 称 电费 合 计 胜利路8542651 计量 单位 数量 单价 0.45 开户银行及账号 金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 市工行286-54024-058 税率(%) 收款人：沈斌 开户单位（未盖章无效）：
税额 百 十 万 千 百 十 元 角 分
度 306,667 1 3 8 0 0 0 0 0 1 7 2 3 4 6 0 0 0 3.摊销保险费和书报费。 ¥ 2 3 4 6 0 0 0 2559 市工行 450-28546-084 ¥ 1 3 8 0 0 0 0 0 纳税人登记号 待 摊 费 用 分 配 表 19 年 月 日
价税合计(大写) 销货 名称 单位 地址、电话 × 佰 壹拾陆万壹千陆拾零 元零 角 零分 ¥ ： 161，460,00 海滨市供电局 金花路 5261431 开户银行及账号 车间项 目 、部门 保险费 报刊订阅费 本实 付 月额 推销额 分摊月数 本月推销额 实 付 额 分摊月数 12 12 合计 生 产 制浆车间 车 间 抄一车间 4,080 3,072 586 / 49
抄二车间 抄三车间 企业管理部门 合计
3,936 2,592 12 12 10,200 12 23,880 12 7,440 12 7,440 12 4.预提银行借款利息
预 提 费 用 分 配 表 19 年 月 日
费用种类 利息支出 应 借 账 户 总 账 明 细 账 财务费用 利息支出 应 贷（预提） 金 额 80，000 主管： 复核： 制表：
587 / 49
5.结转本月应交的税金。
本月应交房产税2600元，车船税300元，土地使用税7350元
（三）实验要求
根据实验提供的资料，编制记账凭证，据以登记实验一设置的各有关总账和明细账。
（四）实验设计
1. 实验形式：本实验由成本核算员1人独立完成。 2. 实验时间：本项实验约需15~20分钟。 3. 实验用纸：付款凭证3张；转账凭证8张。
（五）参考答案
1. “固定资产折旧计提汇总表”合计栏月提取额，基本生产车间小计18 276.69元，辅助生产车间小计4 505.41元，管理部门小计3 980.23元，合计26 762.33元。 2. 支付的水、电费先通过“辅助生产”账户核算，月末再分配。
实验四 辅助生产费用归集与分配实验（课堂）
（一） 实验目的
通过实验使学生熟悉辅助生产费用归集的程序，熟练掌握辅助生产费用的分配方法及其账务处理。
588 / 49
（一） 实验资料
1. 环宇造纸厂辅助生产费用分配采用一次交互分配法。
2. 生产多种产品车间应负担的辅助生产费用，按各产品产量比例分摊。
3. 辅助生产供应劳务数量通知单如下：
辅助生产供应劳务数量通知单
1994年4月
耗用单位 辅助 锅炉车间 生产 车间 供电车间 供水车间 基制浆车产品耗用 本间 生产车间 一般耗用 抄一车产品耗用 间 一般耗用 抄二车产品耗用 汽（m²） — 劳务项目 电（度） 18000 水（吨） 9800 备注 7500 8500 15400 — 16000 40000 700 — 14500 7800 14800 7600 15300 16500 34000 17000 37000 800 12500 800 14000 589 / 49
间 一般耗用 抄三车产品耗用 间 一般耗用 厂部管理部门 合计 7400 14600 7800 20500 127200 18000 34000 18300 54000 302800 500 13000 900 2500 70000
主管： 审核： 制表：
（三）实验程序
1、根据实验一、二、三有关资料，确定各辅助生产车间直接材料费用（交互分配前的费用）数额。
2、编制“辅助生产费用分配表”（见表4—1）和“间接费用分配表”（分配率精确到0.0001，尾差由凸版纸负担）。 3、根据分配表编制记账凭证，据以登记实验一设置的各有关总账和明细账。
前的费用）数额
2.贬值“辅助生产费用分配表”（见表4-1）和“间接费用分配表”（分配率精确到0.0001尾差由凸板纸负担）。 3.根据分配表编制记账凭证，据以登记实验—设置的各有关总账和明细账。
抄一车间间接费用分配表
19 年 月 间接费用 产品 分配标准 名称 （产量） 蒸汽费 电费 水费 合计 （分配率） （分配率） （分配率） 有光纸 590 / 49
凸板纸 合计 主管： 审核： 制表： （四）实验设计
1.实验形式：本实验由成本核算员1人独立完成。 2.试验时间：本项实验约需20-30分钟。 3.实验用纸：转账凭证8张。 （五）参考答案
交互分配前费用及分配率：锅炉101 760元；分配率0.8；供电151 400元，分配率0.5；供水42 000元分配率0.6元。交互分配后费用及分配率：锅炉103 840元；分配率0.9338；供电140 820元，分配率0.5239；供水50 500元，分配率0.,8487；间接费用分配率：蒸汽费71.7562，电费92.4849，水费55.0818
辅助生产费用分配表
（一次交互分配法） 表4-1 19 年 月 单位：元 项目 锅炉车间 供电车间 供水车间 供应单位 分配供应 单位 分配数量成本 金额 数量 成本 金额 （） （度） 分配前情 供应 数量（吨） 分配金额合计 单位 分配 成本 金额 591 / 49
况 交互 分配 锅炉 车间 供电 车间 供水 车间 小计 交互分配后情况 制产 浆品 车耗 间 用 车 间 耗 用 对外抄产分一品配 车耗间 用 车间 592 / 49
抄二车间 抄三车间 耗用 产品耗用 车间耗用 产品耗用 车 间耗用 管 理部门 合 计 会计主管： 审核： 制表 ： （分配率精确到0.0001，尾差计入管理费用。）
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实验五 品种发实验（岗位）
（一） 试验目的
通过试验使学生熟悉产品成本核算的基本原理和一般程序，掌握产品成本核算最基本方法————品种法，能够胜任中小型企业成本核算岗位的会计工作。
（二） 试验资料
1．环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型企业,成本核算方法主要采用品种发。成本计算对象为麦草浆（半成品）和最终产成品——有光纸、凸版纸、卫生纸、包装纸。 2．成本计算程序： （1）先计算麦草浆的成本。
（2）将草浆成本在抄纸车间各产品之间按实耗产量比例分配后，分别成本项目结转到抄纸车间各产品成本计算单中。在此实质是采用了逐步分项结转分步法，因为在实际中一个企业不可能单独采用莫某一种成本计算，而是以某一种成本计算方法为主，结合应用其他成本方法。环宇造纸厂就是在品种法基础上，结合采用了逐步结转分步法。
594 / 49
（3）根据抄纸车间产成品成本计算单，计算最终完工产品成本。有光纸，凸版纸，包装纸月末在产品数量很少，故不计算在产品成本；卫生纸月末在产品（卫生原纸），采用约当产量法，将费用在完工产品与期末在产品之间进行分配，完工产品35吨，期末在产品15吨，在产品投料程度100%，加工程度80%。
各产品投料比例表
产品名称 有光纸， 凸版纸， 卫生纸， 包装纸。 麦草浆 100% 100% 50% —— 废纸浆 —— —— 50% —— 浆渣 —— —— —— 100% 合计 100% 100% 100% 100% 技术科主管：张晓光 制表：李军
环宇造纸厂产品计量单位折算换算表 产品名称 规格 单位 入库数量 折算值 折算吨位 备注 595 / 49
35g/m2 12000 180T 有光纸 令 15kg/令 52g 560 12.6T 凸版纸 令 22.5kg/令 125g 14000 35T 卫生纸 捆 2.5kg/捆 40g/m2 3400 58.48T 包装纸 令 17.2kg/令 286.08T 合计 （完工产成品入库单略）
3．行政科购买办公用品
中国工商银行转账支票 支号：0079829 签发日期：94年4月14日 票码
开户银行名称：解放路办事处 签发人账号：286-54024-058 收款人：海滨市百货用品公司 人民币 千百 十 万 千 百 十 元 角 分 ：陆仟贰佰陆拾元整 ￥ 6 2 6 0 0 0 （大写） 用途 购办公用品 科目（付） 上列款项请从我帐内支付 对方科目（收） 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账
海滨市商业零售统一发票 发 票 联
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客户明称：环宇造纸厂 1994年4月14日 No: 132004 货号 品名及名单位 数量 单价 超 金额 称 十 万 千 百 十 元 角 10 400 万 4 0 0 0 0 夏普计算个 元 机 无 5 50 2 5 0 0 水壶 个 5 250 效 1 2 5 0 0 办公室 张 152 5 7 6 0 0 稿纸 本 合计金额 陆仟贰佰陆拾元整 ￥ 6 2 6 0 0 （大写 ） 付款方式 转账支票 开户银行记帐号 解放路办事处286-54984-048 收款企业（盖章有效） 收款人：刘海 开票人：万红
分 0 0 0 0 0 办 公 用 品 领 用 表 领用车间和部门 制浆车间 抄纸一车间 抄纸二车间 抄纸三车间 厂部管理部门 10 5 5 合计 审核： 王卫刚 制表： 赵静楠 1994年4月14日 领 发 数 量 计 算 器 水 壶 办 公 桌 2 1 1 2 1 1 2 1 1 2 1 1 2 1 1 金 额 稿 纸 48 30 12 32 30 152 1,340 1,250 1,160 1,260 1,250 6,260 597 / 49
4.支付运输费。
海滨市公路运输发货票 （二 发票联） No7002110 交款单位：环宇造纸厂 车号： 装货 发货 地址 地点 单位 卸货 收货 地址 地点 单位 发货 单号 货物名称 包装 计费里程 件数 付款 单位 地址 电话 电话 电话 运费 运金 额 杂短途费运距 小计 9,931.70 实际重计费运输量 吨公里运价 量吨公货物道路运价（吨） 吨 里 等级 等级 率 运输 费 运杂费合计（大写）：玖仟玖佰叁拾壹元柒角整 ￥9,931.70 开票单位（款盖章无效） 开票人： 王建 开票日期1994年4月25日
598 / 49
支号:0079835
票码
中国工商银行转账支票 开户银行名称：
收款人： 签发日期 年 月 日 签发人账号： 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 （大写） 用途 科目（付） 上列款项请从我账户内支付 对方科目（收）
转账日期 年 月 日
签发人盖章
复核 记账
环宇造纸厂四月份运输费分摊表
1994年4 月 28 日
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车间 部门 制浆 车间 抄一 车间 抄二 车间 抄三 车间 企业管理合部门 计 金额 1,856.60 1,988.10 1,847.00 1.790.00 2,450.00 9,931.70 主管: 制表：
抄二车间领用废纸汇总表
名称 规格 单位 废衬纸 T 数量 单价 40.16 用途 1，300 52,208.00 生产卫生纸 金额 领用部门：抄二车间 发料部门：成品库 领用人：李华 发料人：张元明 4.计算麦草浆成本，编制“草浆成本分配表”，分配结转草浆成本。 5.编制产品成本计算单，计算结转完工产品成本。
6.“基本生产”总账期末余额与基本生产明细账期末余额相互核对。
制造费用分配表 车间： 19 年 月
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产品名称 分配标准 （生产工人工资） 分配率 分配金额 主管： 审核： 制表：
抄纸车间用浆比例表 车间名称 抄一 车间 产品名称 有光纸 凸版纸 小计 抄二车间 卫生纸 合计 产量（T） 180 12.6 192.6 35 227.6 投料比例 100% 100% 100% 50% 实耗（T） 180 12,.6 192.6 17.5 210.1 备注 其余50%为废纸
草浆成本分配表
产品 名称 有光纸 凸版纸 卫生纸 合计 实耗（T） 原材料 （分配率 ） 燃料和动力 （分配率 ） 工资及福利费 制造费用 （分配率 ） （分配率 ） 合计 （分配率精确到0.01，尾差由卫生纸负担）
产品成本计算单
车间：
产品： 19 年 月 产量：
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项目 本期生产费用 转入草浆成本 完工产品总成本 完工产品单位成本 原材料 燃料和动力 工资及福利费 制造费用 合计
产品成本计算单
车间：
产品： 19 年 月 产量：
项目 原材料 燃料和动力 工资及福利费 本期生产费用 转入草浆成本 完工产品总成本 完工产品单位成本 制造费用 合计
产品成本计算单
车间：
产品： 19 年 月 产量：
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项目 期初在产品成本 本期生产费用 转入草浆成本 生产费用累计 约当总产量 分配率 完工产品总成本 期末在产品成本
原材料 燃料和动力 工资及福利费 制造费用 合计 产品成本计算单
车间：
产品： 1 9 年 月 产量： 工资及福利制造费用 合计 费 项目 本期生产费用 完工产品总成本 完工产品单位成本 原材料 燃料和 动力 完工产品成本汇总表
产品名称 项目 项目 计量单位 产量（T） 原材料 燃料和 动力 19 年 月 日 工资及福制造费合计 利费 用 603 / 49
有光纸 凸版纸 卫生纸 包装纸 令/T 令/T 捆/T 令/T — 合计 —
（四） 实验设计
1.实验形式：本实验由成本核算员 1人独立完成。 2.实验时间：本实验约需200分钟。
3.实验用纸：付款凭证4张；转账凭证8张。 （五） 参考答案
制造费用总额122 483.42元，其中制浆车间39 812.90元，抄一车间29 350.44，抄二车间2 7925.14元，抄三车间25 394.94元 。抄一车间制造费用分配率 1.197 。管理费用总额 144 355.10 元。
草浆成本项目分配率：原材料 1088.74，燃料和动力 226.76，工资及福利费180.03，制造费用189.50 。
完工总成本和单位成本：有光纸总成本 469 957.38 元，单位成本2 610.87元；凸版纸总成本34 402.29元，单位成本 2 730.34元；卫生纸总成本175 875元，单位成本5 025元；包装纸总成本90 917.26元，单位成本1 554.67元。
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