公司国际会计准则(IFRS)转换计画

○○公司国际会计准则(IFRS)转换计画

参考范例

使用提醒

本IFRS转换计画参考范例，仅供公司作为拟订转换计画之参考，转换工作计画中之工作项目、执行步骤，非强制性规范。 公司应评估IFRS转换影响程度、其自身规模、所属产业特性、可供投入资源、预计执行状况等，拟订符合需求之转换计画。 本参考范例系以公司自2013年开始采用IFRS为基础加以设计，倘公司决定於2012年提前采用，应另行考量提前适用之时程加以修改。 内容大纲

一、 专案目的

二、 法令要求导入时程(上市柜及兴柜公司及金融业适用) 三、 计画时程

四、 专案小组架构及名单 五、 转换工作计画 六、 注意事项

一、 专案目的

依金管会98年5月14日订定及公布之「我国企业采用国际会计准则之推动架构（Roadmap）」，本公司将於2013年开始依IFRS编制财务报告。另依证交所及柜买中心98年6月8日、12日发函转知推动IFRS事宜，各公司宜成立跨部门之专案小组负责推动，并订定采用IFRS之因应计画暨预计执行进度，且至少应按季将执行情形提报公司董事会控管，为顺利完成本公司IFRS之转换以符合法规要求及提升本公司资讯透明度，成立专案小组并订定转换计画。

二、 法令要求导入时程(上市柜及兴柜公司及金融业适用)

IFRS开转换日 (IFRS开帐 2009

首次IFRS年2010 2011 2012 2013 2014 Pre-disclosure 公司应於2011年度、首次IFRS季<说明1> ROC GAAP

双轨并行 IFRS <说明2>公司若选择提前适用IFRS，则上述日期皆须配合提前一年，且2011年

及2012年皆须采ROC GAAP及IFRS双轨并行，累积财务资讯。

三、 计画时程

分析与规划 设计与执行 转换 调整与改善

2013年 主要应达成项目 主要应达成项目 主要应达成主要应达成项 持续留意新 顺利编制首项目目 发布IFRS之改年度IFRS财务 成立专 拟定详细转 变对企业编制报表 案小组 换计画 四、 专案小组架构及名单

公司应依其组织结构、业务职掌及以往专案推动经验，指派特定高阶主管担任专案小组负责人，并自相关业务、财会、内部稽核、资讯等部门选派特定同仁担任专案小组成员。 专案小组架构图释例如下： 专案小组 业务部门

董事会 外部顾问 专案小组负财会部门内稽部门代资讯部门注1：公司可依实际需求调整上述参与成员、专案小组架构

注2：专案小组成员应参加专业教育训练机构、会计师事务所及「推动我

国采用国际会计准则专案小组」第四分组所举办之相关训练课程。 注3：各公司专案小组负责人应由督导财会部门以上之高阶主管担任；各

工作项目之负责人员则宜由相关部室主管或相当职级者担任。 五、 转换工作计画

公司应妥适拟订自身转换计画并妥为控制其执行进度与成果 转换工作计画控管表释例如下:

预计完成执行进度 负责人工作项目 执行步骤及程序 时程 员 1. 举办高阶管理阶X年X月已完成/办理○○○ 层IFRS会议，并(季) 中 取得董事会(及 审计委员会)支1.成立采用持 跨部门2. 选派专案小组适IFRS专案任成员 小组 3. 召集首次专案小组会议 4. 分配职掌、确认第一阶各成员职责，并段： 建立运作模式 分析及规2. 初步辨认辨认公司现行会计X年X月已完成/办理○○○ 划 会计准则差政策与IFRS之重大(季) 中 异及影响 差异及可能影响 转换阶段 3 初步辨认依IFRS相关规定，X年X月合并报表个辨认须纳入合并个(季) 体 体之子公司 4. 初步评估辨认会计原则改变X年X月各部门日常对企业流程、财务报(季) 营运之可能导、资讯系统、税务影响 议题、内部控制之影 响。 已完成/办理○○○ 中 已完成/办理○○○ 中 转换阶段 第二段： 设计执行 预计完成执行进度 负责人时程 员 5.初步评估编订IFRS专案推动X年X月已完成/办理○○○ 转换所需资预算 (季) 中 源及预算 6.专案小组1. 参酌外部顾问意X年X月已完成/办理○○○ 拟订初步转见、公司营运规(季) 中 换计画及时模及小组成员意程表，并提见，拟订初步转报董事会 换计画。 2. 将初步转换计画提报董事会。 7.人员教育1. 评估公司相关成X年X月已完成/办理○○○ 训练 员业务所需训(季) 中 练，排定训练计画。 2. 依训练计画执行教育训练。 1.拟定完整参酌法规要求、外部X年X月已完成/办理○○○ 转换计画 顾问意见、公司分析(季) 中 及规划阶段评估结果，拟订转换计画。 2.选定IFRS1. 1.参酌我国对采X年X月已完成/办理○○○ 相关会计政用IFRS1 可选择(季) 中 策 性项目之统一规定及该公司营运项目、经营环阶境、交易经济实质等因素选定拟与采用之IFRS1会计政策。 2. 2.参酌公司营运项目、经营环境、交易经济实质等因素选定符合公司交易型态及相关IFRS准则之会计政策。 3.提出转换评估转换IFRS对企X年X月已完成/办理○○○ IFRS对公司业流程、财务报导、(季) 中 工作项目 执行步骤及程序 转换阶段 工作项目 执行步骤及程序 预计完成时程 执行进度 负责人员 营运影响之资讯系统、税务议解决方案 题、内部控制、各部门日常营运之影响，并提出解决方案。 4.修正调整依据选定解决方X年X月已完成/办理○○○ 企业流程、案，执行相关必要调(季) 中 财务报导流整作业 程、资讯系 统，及各部门作业 5发展企业本参考外部顾问意X年X月已完成/办理○○○ 身IFRS财务见、公司营运项目及(季) 中 报告范本. 可得同业资讯，发展IFRS财务报告范本。 6.进行新系1. 就企业流程、财X年X月已完成/办理○○○ 统模拟测务报导流程、资(季) 中 试，办认须讯系统，及各部调整修正之门业务作业调整作业流程与结果，进行必要系统 测试 2. 依据测试结果，评估是否符合采用IFRS1及其他IFRS准则之需求，并进行必要修正与调整。 7.与利害关1. 确认财务报表已X年X月已完成/办理○○○ 系人沟通导依规定期揭露采(季) 中 入IFRS之初用IFRS之计画及步预期影响 影响等事项 2. 审慎评估采用IFRS1及其他IFRS准则对合约履行及公司财务状况与经营绩效转换阶段 工作项目 执行步骤及程序 之可能影响，并与相对人沟通。 预计完成时程 执行进度 负责人员 8. 持续办理1. 评估公司相关成相关人员训员业务所需训练 练，排定训练计画。 2. 依训练计画执行教育训练。 1.遵循IFRS 1依照选定之IFRS会制作年度之计政策及首次转换期初资产负之特殊要求，编制年债表(开帐度之期初资产负债数) 表。 2.编制首份依照选定之IFRS会IFRS财务报计政策，编制2012表 年之IFRS财务报表。 3.依据初次1. 比较2012年依照编制IFRS报IFRS及ROC GAAP第三阶表经验，进编制之财务报段： 行流程分表，确认有无非转换 析，寻找改预期之差异并了 善方案 解其原因之合理性，倘有必要，修改必要流程。 2. 检讨首份IFRS财务报表资料产出及编制流程，确认是否有更有效率之流程或方法。 4.完成IFRS依据选定会计政策会计及其他及配合转换IFRS调X年X月已完成/办理○○○ (季) 中 X年X月已完成/办理○○○ (季) 中 X年X月已完成/办理○○○ (季) 中 X年X月已完成/办理○○○ (季) 中 X年X月已完成/办理○○○ (季) 中 转换阶段 工作项目 执行步骤及程序 作业手册 预计完成时程 执行进度 负责人员 整修改之作业流程，更新或重作相关作业手册。 5持续与利害1. 确认财务报表已X年X月已完成/办理○○○ 关系人沟通依规定期揭露采(季) 中 导入IFRS之用IFRS之计画及影响 影响等事项 2. 定期评估转换IFRS对交易模式的影响，并与交易相对人沟通。 3. 定期评估转换IFRS之已知影响，并与相对人沟通。 6. 持续办理1. 评估公司相关成X年X月已完成/办理○○○ 相关人员训员业务所需训(季) 中 练 练，排定训练计 画。 2. 依训练计画执行教育训练 1.重新整合重新检讨公司现行X年X月已完成/办理○○○ 管理资讯及采用之管理资讯及(季) 中 绩效评估标绩效评估标准并为准 适当修改 2.持续进行1. 第四阶IFRS流程分段 析与改善作调整与业 改善 2. 持续留意IFRS规X年X月定之变动对公司(季) 会计政策及营运之影响 定期检讨现有流程之改善空间，并为适当改善。 3.针对未来制定相关标准评估X年X月可能之新交作业，以确保未来可(季) 易型态设计能新交易型态之表IFRS相关影达与揭露符合IFRS响之评估作之要求。 已完成/办理○○○ 中 已完成/办理○○○ 中 转换阶段 工作项目 执行步骤及程序 业 预计完成时程 执行进度 负责人员 4.持续与利1.确认财务报告之X年X月已完成/办理○○○ 害关系人沟表达与揭露符合(季) 中 通导入IFRSIFRS之要求。 之影响，并2.依据IFRS财务报为必要之因表，全面检讨条件涉应措施 及财务数据之合约，并与利害关系人协商为必要之修改。

注：公司应依拟定之转换计画及实际执行情况，逐项填写

六、 注意事项:

对於采权益法认列之转投资公司，公司与其沟通，请其配合提供依IFRS编制之财务报表

转换过程中，应确保公司内部及外部沟通之畅通，以争取员工配合支持并确保投资人及债权人资讯对称

整个IFRS转换过程之执行及财务报表之编制责任在於公司，外部专业顾问主要系提供其专业协助以加速公司转换过程。

应尽早从事转换作业，并预留改善或调整时间，避免因对转换过程过度乐观之预期而导致作业不及。