高级会计学第六版所得税习题答案

1． 项目 会计折旧 税法折旧 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 税率 递延所得税资产余额 税前会计利润（折旧前） 应纳税所得额 应交所得税 所得税费用 206 100 60 200 240 40 15% 6（年末调增为10） 500 440 66 60 207 80 60 12 180 60 25% 15 600 540 135 130 60000

660000

40000

50000

1350000

1350000

203年 76.7 56.25 153.3 281.25 127.95 25% 31.9875 （400） （379.55） 94.8875 0 （100） 204年 76.7 56.25 76.6 225 148.4 25% 37.1 300 320.45 14.775 0 0 208 60 60 60 120 60 25% 15 600 540 135 135

60000

660000

40000

50000

1350000

1350000 205年 76.6 56.25 0 168.75 168.75 25% 42.1875 300 320.35 0 65.3125 75 （1）206年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）207年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 贷：所得税费用——递延所得税

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （3）208年

借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2. 项目 会计折旧 税法折旧 减值 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 税率 递延所得税资产余额 税前会计利润 应纳税所得额 递延所得税资产（亏损） 应交所得税 所得税费用 201年 90 56.25 360 393.75 33.75 25% 8.4375 500 533.75 133.4375 125 202年 90 56.25 40 230 337.5 107.5 25% 26.875 200 273.75 68.4375 50

（1）201年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）202年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （3）203年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 借：递延所得税资产——营业亏损 贷：所得税费用——递延所得税费用 (4)204年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税资产——营业亏损 （5）205年

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税资产——营业亏损 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 3. 项目 会计折旧 税法折旧 减值 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 税率 递延所得税资产余额 税前会计利润 应纳税所得额 应交所得税 所得税费用

第一年 10 12 5 45 48 3 25% 0.75 500 503 125.75 125 第二年 9 12 6 30 36 6 25% 1.5 600 603 150.75 150 84375

1334375

184375

684375

51125

948875

51125

801125

50875

147750

653125

84375

1334375

184375

684375

51125

948875

51125

801125

50875

147750

653215

第三年 7.5 12 800 794 198.5 200

（1）第一年

借：管理费用 100000

贷：累计折旧 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 （2）第二年 借：管理费用 贷：累计折旧 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备

借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异 贷：所得税费用——递延所得税 （3）第三年 借：管理费用 贷：累计折旧

借：所得税费用——递延所得税 贷：所得税费用——递延所得税 借：累计折旧 资产减值准备 固定资产清理 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理

应纳税所得额=（8000000+25000-40000+7500-120000）=7940000 应纳所得税=7940000*25%=1985000 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税

50000

7500

90000

60000 7500

75000

15000

265000 110000 225000

200000 25000

1985000

100000

50000 7500

90000

60000 7500

75000

15000

600000

225000

1985000