税收会计和纳税会计的区别和联系探讨

税收会计和纳税会计的区别和联系探讨王建国摘要：现如今，在对财务进行综合性管理的过程当中，要求财务人员能够对税务会计、税收会计、纳税会计三者之间的关系进行合理的认识，理清三者之间的关系，并对其内涵进行分析，能够使得会计税收汇总的工作得到有效的改善，并建立起良好的管理，并帮助我们更好的从狭义的角度来对税务会计的相关问题进行认识。本文从实际出发，结合笔者的实际工作经验，对上述三者进行了区分，并完成了对相关问题的合理运用。关键词：税务；纳税；会计现如今，随着时代的进步以及科技的不断发展，会计的相关标准也发生了十分巨大的变化，这就更需要对税收会计、纳税会计以及税务会计三者之间的关系进行合理的分配，利用不同的分析，对税务会计的相关工作进行有效的过程控制。从广义的角度上讲，应加强专业情况，防止在实际的工作过程当中出现对三者进行混淆的问题。税收会计以及纳税会计都包含在税务会计当中，税务会计就是企业综合性的纳税会计。本文从实际出发，针对现如今较为合理的综合性对三者之间的关系进行分析，从而使得我们能够对三者之间理解得到更好的完善。而想要使得综合性的财税模式得到彻底的改变，就更需要与国家接轨，从而建立起良好的管理方式。一、基本概念税务会计是进行税务筹划、纳税申报的一种会计系统。是为了能够更好的适应纳税人的需求，融国家税收法令、会计处理为一体的专业会计，在其工作过程当中，需要将我国的现有法制作为基础，利用会计学的原理对纳税单位引起的资金运动所进行的一种管理活动。税务会计是将税收反馈与会计核算做到有机结合的一种专业会计。根据税金的不同，税务会计也可以细分为不同的几个种类。作为一门专业会计，税收会计的主要工作是对税收资金进行监督以及核算，税收会计需要将税务机关作为主体，其计量单位以货币为主，并对税收资金进行全面的控制以及核算，保证对相关法规的正确执行，。而纳税会计则是运用会计学理论，对纳税实务进行核算以及监督，参与到纳税人的依法纳税过程当中，并帮助纳税人利用合理的方法来减轻税务的会计学分支之一。二、税务会计、纳税会计以及税收会计的联系从研究对象的角度来看，这三者的研究对象都是税金运动，因此需要受到税收法规的制约，因此，这三者有着相同的基本职能，也就是对资金进行核算以及监督的职能。在税务会计当中，共包含有纳税会计以及税收会计两个部分，但不管是哪一种都无法对资金运动的全部过程进行有效的核算，难以对税金形成的过程进行有效反应。税收会计以及纳税会计几乎是同时产生，因此只要有税收，就一定会有纳税会计以及税收会计，而这两者也是税务活动当中最为重要的两个方面。而税法就是对纳税会计以及税收会计的先借点，税务会计保证纳税人能够及时的对纳税金进行缴纳，那税收会计则是对纳税人对税金的缴纳进行监督。因此，从这一角度来讲，这三者之间存在着很强的内在联系。三、税务会计、纳税会计以及税收会计之间的区别1.纳税会计与税收会计的区别在税收资金的运动过程当中一共划分为税金的形成与实现以及税金征缴入库两个阶段，税金的形成只与企业的生产有联系，但与税务机关并不会产生实际的联系，因此在这一阶段当中，其工作通常都是由企业来完成的，而在税金入库的阶段，只会和税务机关发生联系，因此其工作一般都由各个级别的税务机关进行完成。根据核算内容的差异，在第一和第二阶段当中，会计分别为纳税会计以及税收会计。因此，两者的目的与任务各不相同，核算的内容也存在着一定的差异。纳税会计的目的是为了对纳税额进行正确的计算，并保证纳税人能够对自身的纳税义务进行依法履行；而税收会计的目的则是为了确保国家的税款安全，防止违法行为的发生。2.税收会计与税务会计的区别税务会计与税收会计也有着一定的差别。税收会计能够对各地税收形成的各种活动进行反应以及监督，税收机关是其核算主体，能够根据国家预算，对账户进行设置，保证国家税收能够及时入库，并具有统计的职能，强调对国家以及的权益进行维护。作为企业会计的一个重要分支，税务会计能够将会计核算与税收法令进行融合，采用复式记账的方法，从而有效的实现日常账务处理，从而更好的对企业的经济利益进行维护。（1）会计主体不同会计的主体就是会计的核算单位，也就是什么样的机关必须进行会计核算，税收会计的主体就是对税款征收业务的相关部门。税收会计的主体能够按照其反应资金运动的完整性能来进行划分，并将其划分成为会计主体以及相对会计主体两个类型。较为的会计主体是对资金运动进行核算的税务机关。通常来讲，县级的税务机关都可以称之为的会计主体。而相对会计主47

浅谈营改增对建筑业财务决算报表的影响张晓娥摘要：“营改增”即营业税改为，是我国近几年实施的一项重大的经济改革措施。笔者从“营改增”入手，围绕征税方式、税率变化等影响，就目前建筑企业的财务决算报表，发表几点看法，以供相关企业参考。关键词：营改增；建筑业；财务决算报表；影响2016年5月“营改增”试点范围进一步扩大，建筑行业全面纳入“营改增”范畴。“营改增”对于建筑企业的影响是深刻且全面的，因此建筑企业从自身经营活动特点入手，分析“营改增”造成的实际影响，并在此基础上探讨相应的发展应对措施，具有重要的现实意义。一、营业税改的实际差异分析1.价内税与价外税差异分析营业税是由销售方承担的价内税，而是由购买方最终承担的价外税，价税分离的有效实施，可以从根本上避免重复征税问题的发生。就建筑企业而言，作为价外税特征的直观表现，就是其不再在企业利润表中出现，不再对企业实际损益产生影响，但并不意味着不改变建筑企业的经济流。2.税额计算方式差异分析是依据销项减进项的差额征税办法，与传统的营业税相比，其税收计征方式更复杂，相应提高了对于建筑企业管理的实际要求。3.缴纳主体差异分析传统模式下，营业税多由业主代扣缴纳，“营改增”后，要求企业以申报缴纳的形式自行缴纳。体则是在某一阶段当中，对资金运动进行核算的税务机关。一般来讲，基层的税务所都能够称之为是相对较为的会计主体。相对较为的会计主体主通常划分为直接管理资金上解的单位、管理税收资金入库的单位等不同的类型，而从其主体来进行区别我们能够看到，税收会计的主体是征税人，而税务会计的主体则是纳税人。（2）会计目标不同税收会计的目标是主要在与对税收活动的情况进行及时的反应，并使得税源得到有效的控制。差不偷税漏税的行为，能够使得国家税款能够更加的完整。要严格的对税款的提退进行监督，并保证对票证的严格管理，保证对其能够正确的进行使用。通过税收会计的核算，能够使得我国的税收管理进入到法制化的轨道当中。税务会计的目标就是计税以及纳税，也就是向纳税人管理当局提供纳税人的纳税信息。即寻求经济纳税的有效途径，更好的降低其费用。与此同时，还应该能够满足税收机关的相关需求，保证能够及时的对税金进行缴纳。后者的一部分目二、“营改增”改革对于建筑企业财务报表的实际影响分析1.资产负债表方面的影响分析就资产负债表而言，其主要变化因素在于长期资产。建筑企业各类资产中，固定资产属于重要战略资源，直接反映出企业大型项目的承接能力以及工程水平，更新自身固定资产是所有建筑企业无时不在进行的经营活动。“营改增”改革之后，无论是一般固定资产或是不动产，其进项税均可得到相应的抵扣。例如建筑企业购入117万施工机械，其中100万为固定资产原值，而17万计入应交税金对应的进项税额抵扣，就等同于负债和资产同时降低17万，建筑企业整体的资产负债率表现出下降的趋势。另外“，营改增”改革之后，固定资产进项税抵扣相应刺激了建筑企业自主更新设备的欲望，促进了建筑企业固定资产的增长。同理，建筑企业的购进无形资产以及增加研发投入的欲望也会随之增长。2.利润表方面的影响分析（1）收入波动分析根据对应的价外税属性，在价税分离过程中，目前建筑企业确认的营业收入，均会低于“营改增”之前标符合前者的需求，但是与此同时由于两者有着不同的服务主体，因此也在根本上存在着差异。结束语：总而言之，要通过对相关部门的有效管理，制定出合理的会计体系深入化过程，建立出良好的深层学习管理过程，从而保证综合性税收以及财务会计管理的合理化，实现合理会计体系过程控制，加强会计体系系统的分析，实现企业的综合发展，保证能够利用最合理的手段发展企业的利益关系，实现会计体系改革的快速发展。参考文献：[1]张爱芬.浅析税法与财务会计核算的差异[J].财经界(学术版)，2014(22).[2]张苧兮.关于税务会计问题研究[J].中小企业管理与科技(中旬刊)，2015(03).[3]李贺,王海东.税务会计模式存在的问题及对策[J].外企业家,2015(10).（作者单位：青海民族大学工商管理学院）48