经营与管理 《内蒙古煤炭经济》 ２０１０年第２期 试论内部审计在国有企业经营管理中的作用 陈玲 （中煤第五建设公司 第五工程处，江苏徐州２２１０００） 摘要：国有企业全面地进行资本重组、公司改造、现代企业制度建设，为的是更好地参与市场竞争。我们知道，要想 在惊涛骇浪般的国内国际市场竞争海洋中搏击取胜．必须拥有“强健的体魄”，良好的内在素质。国有企业内部审计作为企 业自我控制、自我监督、自我约束、自我协调的职能机构，在现代国有企业中显示着愈来愈强大的生命力与广阔的发展空 间。笔者在国有企业从事审计工作多年，就审计工作中遇到的问题和工作中取得的经验，探讨国有企业内部审计存在的前 提、内部审计的职能，结合审计实例进一步分析了内部审计在企业经营管理中的重要作用。 关键词：内部审计；企业管理；重要作用 中图分类号： ３９．４５ 文献标志码：Ｂ 文章编号：１００８—０１５５（２０１０）０２—００７５—０１ 一、企业会计资料不健全、核算不规范、信息不 医生，能够随时发现和事前发现企业经营管理中存 真实是内部审计存在的前提 在的各种问题，并能够督促企业及时纠正，使企业 一是有些单位为了完成上级下达的各项经济 财务管理和经营管理保持机制健全，健康运行。 指标或是为了达到其他目的，在各会计核算年度间 （一）内部审计的监督职能 随意调节利润，使企业能够得到名声上和经济上的 内部审计与审计、社会审计同样具有监督 利益，授意、指使、强令会计人员隐瞒亏损做虚假收 职能，但内部审计更具及时性和全面性。审计 入，或隐瞒收入做虚假亏损，某些会计人员则不能 和社会审计在大的企业集团开展审计项目，一般采 坚持客观公正和依法办事的原则，一味顺从，编造 用对所属的各子公司、核算单位进行抽审的办 虚假会计信息，出具虚假会计报告，致使企业会计 法。而企业内部审计在开展审计项目时，一般是直 信息失真。 接针对某个下属各子公司、核算单位开展的， 二是由于某些企业会计人员业务水平低和工 内部审计可在企业集团内部针对各子公司、核 作懒散，主要表现为会计人员只记账，不理账，不对 算单位的实际情况开展财务收支审计、经济效益审 账，不清账，将实质性收支挂在往来账上等，使企业 计、干部任期经济责任审计等项目，因此对企业的 往来挂账长期不清理，挂账混乱，形成坏账、死账、 财务管理和经营管理更能起到随时监督和随处监 呆账较多，造成企业不良资产较多或资产不实等问 督的作用。内部审计开展的许多项目还可以起到 题，有时还会给企业造成不必要的经济损失。 事前监督的积极作用，如企业的分包结算审计，内 三是由于企业管理制度不健全、不完善，业务 部审计人员不但要对工程预算和工程结算书等资 部门协调不够，各项业务不能有序进行，造成企业 料进行审计，还要经常随同预算管理人员针对工程 会计信息不真实。如有的企业由于材料采购人员、 施工中所需材料、人工等进行市场价格调查。在工 物资保管人员或物资供应部门不配合，材料入库、 程施工过程中随同工程管理人员进行跟踪检查，因 出库手续不全，有的单位甚至将进来的材料不经验 此，内部审计对企业分包工程管理的监督更具及时 收入库直接一次进入工程成本，造成企业材料成本 性、全面性和细致性，更能起到事前监督的积极作 核算不真实。 用。合同管理审计也是如此，内部审计人员可以在 二、内部审计在现代企业经营管理中的职能 合同订立前进行审计，如我们根据整理分包结算资 由于会计领域出现制度不健全、核算不规范、 料，形成不同时期不同地区的价格动态数据库，为 信息不真实的现象，需要由审计部门来监督检查。 合同事前评审提供了有力的参考数据，避免给企业 进行纠正处理，因此，许多人把审计比作经济医生 造成经济损失。 那么，就应该把内部审计比作企业经营管理的保健 （二）内部审计的服务职能 （下转第７４页） 收稿日期：２００９—１１～０４ 作者简介：陈玲（１９７４一），注册税务师、审计师、经济师，现在中煤第五建设公司第五工程处任职。 ・ ７５ ・ 经营与管理 《内蒙古煤炭经济》 ２０１０年第２期 重视员工的心理需求，为员工创造充足的休闲时间 总之，对于一个企业来说，多年的生产经营实 和休闲条件。 践，可能形成了一套吸引人才和挽留人才的成功经 ９、加强企业的远景规划 验和办法，但是要形成一种良好的人性化的具有强 每一个企业应该有一个清晰明确的发展目标。 大凝聚力的人才氛围，还需要我们拿出百分之百的 因为发展目标的短期性会使优秀人才看不到企业 诚意，保证人才在成就感的满足上，在自身价值的 的未来，从而缺乏安全感。即使企业有清晰的远景 体现上双丰收。 规划，如果不能使优秀人才明白自己与这一远景的 关系，自己在实现这一远景中所起的作用，也无法 参考文献： 给优秀人才以满足感。一方面，要明确企业的前景 ［１］田 晶．企业激励制度［Ｍ］．中国人名大学出版 规划，已制定详细的５年、１０年、２０年规划为契机。 社．２００４，（４） 通过各种手段和渠道，让每一个优秀人才都清楚企 ［２］张晓红．企业如何留住人才［Ｊ］．广西电业， 业的远景规划，给每一个人以鼓舞。另一方面，要 ２００９，（１）． 为人才尤其是骨干人才进行职业生涯规划，将人才 ［３］王琪．知识型员工流失风险管理［Ｊ］．管理科 的个人进步融入企业的长远规划之中，让优秀人才 学文摘，２００８，（１１）． 有自己明确的奋斗目标，感到自己在企业里有奔头 （责任编辑：杨敏英） 儿、有价值，愿意在企业长期待下去。 （上接第７５页） 境情况以及职工收入的增长情况和职工生活改善 与审计、社会审计相比，内部审计还具有 情况等，并作出客观、公正的评价，肯定其任期内所 服务职能。因内部审计属企业内部的职能管理部 取得的成果和指出存在的不足，促使责任人不断改 门，因此内部审计在监督的过程中，还要注重为企 正缺点和不足，不断增强工作的积极性和责任心。 业经营管理献计、献策，提供好的审计建议或意见。 而在企业内部各核算单位开展这项工作，只有 由于内部审计人员经常深入本企业基层进行审计 内部审计才能承担，因此。更加证明了在企业经营 调查，对本企业施工生产等各个环节都比较熟悉， 管理中，设立内部审计机构的必要性和重要性。如 内部审计人员审计的依据一是国家的财经法规，二 近３年来，我单位通过内部审计共开展１６人次干 就是企业制定的经营管理方面的文件，因此内部审 部任期经济责任审计，依据审计结果，７人被平调， 计人员对本企业制定的经营管理方面的比较 ２人被晋升，３人被免职，４人被降职。 熟悉．对企业经营管理中存在的问题敏感性较强， 四、企业内部开展专项审计的重要性 具有容易发现企业经营管理中存在的不足和提出 在企业内部，除了设立生产经营管理机构外。 的审计意见或建议更具实用性等特点。内部审计 还要设立辅助性机构，如为解决职工生活方面的问 人员经常往来于本企业所属的各核单位之间， 题而设立的生活服务中心。机电设备管理部门。机 他们还可将经营管理好的成功经验传授给经营管 械设备加工厂等，这些机构往往规模小、业务单一 理较差的各单位，将各个单位经营管理中的优点、 且特殊。由于它们在企业内部不是主业，常常不被 缺点进行互补。据我单位的内部审计统计报表显 企业所重视，很容易形成管理上的漏洞，而这些机 示，近３年来，审计部门共提出建设性建议３３条， 构也常常容易被外部审计所忽略。内部审计作为 管理性审计建议１８条，为企业经营管理者提供了 企业的保健医生，在对企业进行全面体检时，常常 重要的决策依据。 会看到这些机构和部门，因此内部审计在开展日常 三、企业内部开展的对所属子公司、核算 的财务收支审计、经济效益审计的同时，还要经常 单位干部任期经济责任审计的重要性 对这些特殊的机构和部门开展专项审计项目，以便 开展经济责任审计，是加强干部管理和监督的 经常了解和掌握这些机构和部门的经营管理情况， 重要环节，是促进领导干部勤政廉洁，全面履行职 及时发现和解决这些问题，促使它们建立、健全各 责，预防和治理的重要举措。 项规章制度，并认真执行，使它们能够保持正规化、 企业内部对所属子公司、核算单位负责人 规范化经营，从而使整个企业能够保持全面的、健 进行经济责任审计，可以对责任人进行全面考核， 康的、稳步的发展。 考核责任人任期内对企业下达的经济责任目标的 完成情况，任期内重大经济决策情况及实施后的效 参考文献： 益情况，任期内财务管理情况，财务收支的真实性、 ［１］中煤集团第五建设公司内部审计资料． 合法性、效益性，任期内国有资产保值、增值情况， ［２］中国内部审计协会．内部审计理论与实务［Ｍ］ 任期内经营管理过程中各项制度的制定和执行情 中国石化出版社． 况，生产经营过程中的安全情况，改善企业经营环 （责任编辑：杨敏英） ・７４・
