ORTHERNECONOMYANDTRADE基于风险管理的国有企业内部控制机制分析要以中化集团为例要要
李
璐
濒临破产遥
2008年9月袁美国爆发金融海啸袁并迅速蔓延至全球经济袁席卷大宗商品市场遥中化公司在野上下游客户出现经营困难尧甚至濒临破产冶尧野主要商品价格暴跌尧拦腰斩冶的情况下袁财务状况良好袁公司业绩稳定增长袁总体风险可控遥
两次危机袁结果迥异袁这源于中化公司10年来苦练内功袁形成了自己特色的管理体系遥
渊二冤基于COSO框架对1998年中化公司内部控制缺陷的分析
1998年亚洲金融危机爆发时袁中化公司正处于计划经济向市场经济转型的阶段袁忙于快速扩张袁但没有适应市场经济的不确定性袁没有明确的追求目标和突出的核心竞争能力袁而且只实行简单的盈亏预算和单纯的结果考核袁缺乏完备的业务控制过程和抵御风险的机制袁再加上多年实行传统的经营承包制袁导致公司漠视股东利益尧短期化行为严重袁盲目融资以及不分客户资信情况盲目放账尧担保的现象比比皆是袁最终酿成了公司的支付危机遥
1.控制环境缺陷
渊1冤法人治理结构不完善袁总公司管控能力弱化遥1998年前袁公司长期快速扩张袁组织结构软弱无力袁盲目横向多元化尧纵向多级法人化袁权尧责尧利不对等袁其业务运作尧财务管理尧资源分配均自行其事袁每个法人单位都有投资权袁加上总公司缺乏有效的约束机制袁导致总公司集中管理能力弱化遥而且总公司缺乏科学的高层决策机制袁决策存在很大的盲目性尧主观性遥此外袁审计机构缺乏应有的独立性遥
渊2冤系统资源分散袁总公司缺乏管控手段遥资金尧信息等系统资源袁在原有多级法人治理结构的情况下很难实现集中统一遥资金方面袁各级法人都有融资权袁资金占用与产出回报不挂钩袁现金管理不集中袁普遍存在部分单位有大量闲置存款的同时却有其他单位向银行贷款尧多头对外融资等不合理现象遥
2.风险评估缺陷
缺乏独立有效的风险评估体系袁不注重对经营环境尧市场尧客户尧竞争对手尧可替代品的变动分析遥审计侧重财务会计收支审计袁不以风险为导向遥
3.信息与沟通缺陷
会计核算标准不一袁手段落后袁出现会计信息
渊湘潭大学商学院袁湖南湘潭411100冤
摘要院随着经济全球化发展和我国市场化经济改革的进行袁企业面临着日益复杂的挑战遥国有企业要想变大变强袁真正参与到国际竞争中袁就必须从提升自身管理水平入手袁建立健全与企业实际情况相适应的内部控制机制袁进而推动企业健康尧稳步尧持续发展遥通过对中化公司的案例分析袁总结其内部控制改革成功的经验袁得出对其他国有企业内部控制和风险管理的启示院培育良好的风险管理观念袁建立风险管理机构曰建立合理的组织治理结构曰完善内部评价体系等遥关键词院国有企业曰内部控制曰风险管理中图分类号院F407
文献标识码院Ａ
文章编号院1005-913X渊2017冤04-0118-02
一尧研究目的
由金融危机中企业衍生工具交易亏损的案例
.com.cn. All Rights Reserved.中可以看出袁我国企业风险管理导向的内部控制建
设存在诸多问题遥国内企业理论框架方面袁尚未形成类似ERM报告那样得到广泛认同的风险管理导向的内部控制框架体系袁基本规范对风险管理的关注还不够全面袁框架体系方面还没有形成严格的惩罚机制袁内控制度的执行力还很薄弱遥企业制度构建方面袁还普遍存在着风险管理机制缺失或者不健全袁内部控制制度对风险管理的关注程度不够袁管理层对内部控制不重视所造成的制度形同虚设等问题遥但是随着国有企业改革的不断深化袁重视以内部控制为重点的风险意识的培养是企业应对当前整个世界经济态势的低迷袁避免出现做出给企业经营带来重大风险决策的关键所在遥
二尧中化公司案例分析渊一冤案例背景
上世纪90年代末袁随着国家进出口经营权的放开以及政策性垄断资源逐步丧失袁中化传统外贸经营模式基础发生了根本性动摇遥1998年袁在亚洲金融危机影响加剧尧国家石油和化肥经营体制发生重大变化的背景下袁公司长期扩张积累的矛盾集中暴露遥外资银行全面收缩对中化集团的信用支持袁中化公司资金捉襟见肘袁现金流急剧恶化袁资金链几乎断裂袁遭遇了历史上最为严重的支付危机遥公司历史上累积形成的不良资产和潜亏高达247.5亿元袁而1998年公司账面净资产只有85亿元袁几乎
收稿日期院2017-02-20作者简介院李
璐(1995-)袁女袁山东聊城人袁本科学生袁研究方向院审计学遥
118滞后失真尧账面资产泡沫过大等现象袁不能为公司决策提供依据曰客户尧业务等核心信息封闭袁缺乏交流机制遥虽然有网络建设袁但各数据库没有实现联网袁信渊息三冤无支付法共享危机袁更后无中法化实公司现交的叉内稽部核控袁制查改革措错纠弊施遥
在度过危机后袁中化公司痛定思痛袁从自身查找原因袁认识到产生危机的真正根源是粗放经营尧无序管理尧内部控制薄弱袁外部环境只是导火索和助燃剂遥公司以麦肯锡诊断尧实施ERP为起点袁从1999年起全面改革袁努力推进以市场为导向尧服务客户为核心尧积极培育核心竞争力袁并实施管理改善工程袁纠正制度性缺陷遥
1.组织结构变革
中化公司对过去形成的纵向多级法人体制和盲目的横向多元化发展进行大规模整理清顿袁对不创造价值或市场定位不清晰尧无发展潜力的海内外机构进行撤并尧重组和清理退出遥调整经营领域袁收缩经营战线袁集中资源发展石油尧化肥尧化工品等业务袁并建立石油尧划分尧中化国际等经营中心袁实现资源共享和一体化经营遥
渊2.1体冤职制能管理变革
体制改革遥公司建立了人力资源尧投资尧审计稽核风险管理尧预算尧绩效评价六大委员会袁分别由公司领导担任主任袁各专业职能部门多角参与渊2冤袁定财期务管理召开会体议制袁改革讨论问题遥公司新袁形成成立决了策资金遥
部尧分析评价部尧会计核算部尧财务综合部袁并通过风险尧资金尧预算三个专业委员会形成科学决策袁从而贯彻总公司意志袁提高管理水平遥
渊3.1内冤风险部控管理制体遥系的1999完善
年中化公司成立风险管理部袁其职责范围为院制定全公司统一的风险管理政策曰对各经营单位的风险职能进行垂直领导曰客户资信管理曰交易审批程序管理曰库存风险管理曰期货交易风险渊2冤会管理计管理遥
遥公司推进ERP工程袁为内部控制管理提供了信息平台袁系统内会计信息实现了标准化管理和统一核算以及远程财务信息监控袁保证了财务数据的真实尧准确尧及时和完整袁为公司决策提供可靠的信息袁同时使业务信息透明化增加袁使保护公司经营资源成为可能遥
渊三一尧冤对培育国有良好企业的内风险部控管理制的观念启示
袁建立风险管理机构
企业的风险管理理念是企业从战略制定到日常生产经营活动中对待风险的一系列信念与态度袁它反映了企业的价值观袁并影响着企业的文化和经营风格袁也影响到企业目标的设定袁如何识别风险袁承担那些风险袁以及如何管理这些风险等问题遥[2]企业有效开展风险管理能够促进各单位决策合理化尧科学化袁减少决策风险性袁这能够为企业提供一个
北方经贸安全的经营与管理环境袁能够直接的保障好企业的经营目标顺利的实现袁同时也能够促进好企业在经营效益上的提高遥无论是从理论上还是从实践上的角度上看袁大胆的创新尧探索性的并且恰当运用风险管理的理论和方法袁已经成为了企业家们关注的热点袁这对于创造更好的经济效益尧加强安全保障尧提升渊好二企冤业的管理建立合理的水平组织袁具治有理结构
十分重要的意义遥[3]一般来说袁企业治理结构是由股东尧董事会尧监事会尧经理层四者所形成的权责分配尧激励与约束尧权利制衡的关系遥按照现代企业法人治理结构的要求袁董事会对企业拥有决策控制权袁在企业内部控制系统框架中处于核心的位置遥现实情况却是袁国有企业形式上野三会冶健全袁实际中存在误区袁董事会往往缺乏独立性遥有些企业中袁董事长或者是总经理一人说了算袁董事会集体决策机制并未得到保障袁发挥作用有限甚至是形同虚设遥还有些企业董事会与经理层高度重叠袁缺少权力相互制衡袁有时一人决策失误就对整个企业造成影响遥董事会在内部控制框架中的核心监督地位并没有体现袁这在我国颇为常见遥[4]企业应充分重视企业的独立董事的作用袁要能够充分发挥企业独立董事在内部控制中的核心监督地位遥[5]因此袁首先袁要加强对公司独立董事的监管袁要将独立董事的收入和承担风险进行挂钩袁从法律上对公司独立董事的法律责任进行明确袁加大对舞弊公司独立董事的处罚力度遥其次袁为了真正发挥独立董事的职责和作用袁必须从法律上确认独立董渊事三的冤独完立善性内遥
部评价体系
为了完整地识别企业风险袁可以将企业内部控制评价分为财务部分与非财务部分袁其中财务部分可以由会计师事务所完成袁而非财务范围内部控制应由具备企业管理买践经验的人员或者相关领域的学者与专家来评价袁这样才能够有效识别出企业的风险所在袁真正体现出评价中的风险导向性原则和公允性原则遥有关部门可以利用野标杆法冶树立不同行业的内部控制野标杆冶袁将成功企业完善的评价体系向全行业推广袁以加快其他企业完善内部控制制度的步伐并降低企业实施内部控制评价成本遥
参考文献院
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[4]陈珩昱.完善国有企业内部控制问题研究[D].南京院南
京大学袁2013.
[5]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济袁
2012(3).
咱责任编辑院王鑫暂
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