银行绩效评价方法研究

银行绩效评价方法研究

作者：李正波

来源：《时代金融》2018年第02期

【摘要】银行绩效评价方法经历了最初的成本评价的单一绩效考评阶段，到以财务指标为核心的二元绩效考评阶段，到目前的以财务指标和非财务指标结合的多元全面绩效考评阶段，其评价方式随着企业管理理论而不断革新，每个阶段的评价方法都是依据阶段的历史条件产生，虽然都具有一定的局限性，但也起到绩效评价的作用，对银行的经营和发展起到重要作用。

【关键词】银行绩效 单一绩效考评 二元绩效考评 全面绩效考评 一、银行绩效理论演进

银行的发展起源于货币兑换，随着经济的发展银行经历了私人银行、公共银行、股份制银行到现在的现代商业银行这么几个发展阶段。银行绩效评价理论也是随着银行的发展而产生并不断完善的，从历史的角度来看银行绩效评价理论和方法的演变可以划分为三个阶段（韩明，2009）。第一阶段为19世纪初到20世纪初，这一阶段可以称之为单一绩效考评主体阶段，在这一阶段中管理理论仍处于萌芽阶段，企业主即是企业的所有者同时又是企业的经营者，从企业主这一单一主体的角度对企业的管理以成本管理为核心，成本最小化成为企业管理的主要目标，受这一管理理论的制约和影响，银行的绩效评价仅仅从成本的角度进行。第二阶段为20世纪初至20世纪90年代，这一阶段称之为二元绩效考评主体阶段，伴随着现代企业制度的兴起银行开始向商业银行体制转变，委托代理理论、激励机制和内部控制等开始广泛应用于银行的绩效管理中，银行的绩效评价也从成本核算向利润最大化转变，逐步建立了以利润最大化为目标，以净资产利润率（Rate of Return on Common Stockholders' Equity）为核心，并辅以其他各类财务指标的绩效考评体系，净资产利润率综合考虑了投资者和债权人的评价要求，具有二元评价特点。第三阶段为20世纪90年代至今，这一阶段可以称之为全面绩效考评阶段，随着经济全球化和价值管理理论的发展，银行业的竞争不断加剧，银行的管理理念也从利润最大化转变为追求价值最大化，兼顾短期经营目标和长期经营目标。 二、银行绩效评价方法

在不同发展阶段，伴随着银行不同的管理理论的发展，银行绩效评价的方法都有所不同，下面我们将分别介绍三个阶段的银行绩效评价方法。 （一）单一绩效考评主体阶段评价方法

自19世纪初到20世纪初，受限于管理理论和企业的发展，银行的绩效评价采用成本绩效评价的方法。最初成本绩效评价方法侧重于降低生产成本，绩效的评价以单位产值的成本为主

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要衡量标准。随后成本绩效评价进一步发展开始侧重于成本生产效率的提高，并逐步形成标准成本制度，管理的理念从事后分析转向事前预测和事中控制，已达到控制成本的目标。总的来说，单一绩效考评主体阶段的银行绩效评价方法主要是以银行经营中的成本支出作为衡量的主要指标，虽然在当时的历史条件下起到的一定的评价效果，但由于评价指标的单一就导致这一评价方法存在明显的缺陷。

（二）二元绩效考评主体阶段评价方法

进入20世纪以后，企业管理理论得到了巨大的发展，委托代理理论、激励理论和内部控制理论等相继产生并开始广泛应用于银行的绩效管理中，银行绩效评价也从单一的企业主角度向投资者和债权人二元角度转变。二元绩效考评与第一阶段相比有了突破性的进展，银行借助于财务指标来进行绩效评价。具体来说如衡量变现能力的流动比率和速动比率，衡量财务结构的资本充足率、资本负债率和存贷款比率等，衡量收益状况的市盈率和所有者权益报酬率等，衡量风险指标的不良贷款率等。这些财务指标作为银行绩效评价的指标充分体现了商业银行经营的“三性原则”，即安全性，流动性，盈利性。在二元绩效评价阶段，杜邦分析法可以说是其中的集大成者，其利用银行经营中主要的财务比率之间的关系能够综合的分析银行经营状况，进行有效的绩效评价。

杜邦分析法（DuPont Identity）是一种从财务的角度评价企业经营盈利能力和股东收益水平，评价企业绩效的一种精典的分析方法，该方法最早由美国的杜邦公司提出运用，因此被命名为杜邦分析法。如图一所示，杜邦分析法以权益净利率（Rate of Return on Common Stockholders' Equity，ROE）为核心，受到利润率，总资产周转率和财务杠杆三个方面的影响，这应用于银行绩效评价中刚好就可以反映银行经营中安全性、流动性和盈利性的状况，完整的财务系统由各个具体的财务指标所构成，各个指标之间相互影响，每一个指标的变化都会导致银行整体经营状况的变化。

可见杜邦分析法从财务的角度实现了对银行绩效评价，但它仍然存在着相当大的弊端。杜邦分析法只是从财务的角度来衡量银行的经营业绩，但忽略了银行长期的发展，容易导致银行的经营者短期的经营行为。

（三）全面绩效考评阶段评价方法

进入20世纪90年代以来，随着企业管理理论进一步发展，企业经营目标由利润最大化向价值最大化转变，银行绩效评价也随之进入全面绩效考评阶段。在这一阶段绩效考评的对象有二元的投资者和债券人开始向机构、部门、客户、职员等多元考核发展，考评的内容也逐渐从单一的财务指标向财务指标与非财务指标相结合的多元考评指标扩展。进入新的阶段后最具代表性的银行绩效评价方法包括科莱斯平衡记分卡、经济附加值等，下面我们将进行一一介绍。 1.科莱斯平衡记分卡（Careersmart Balanced Score Card）。科莱斯平衡记分卡绩效考评体系是由罗伯特·卡普兰和大卫·诺顿于1992年创立的，这一评价体系是一个源于战略目标的评价

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体系，它既包含传统的偿债能力、赢利能力、现金流量和资产周转率等财务指标，同时也引入了包括业务流程、企业的学习和成长以及客户群体等多方面衡量企业长期发展的价值驱动非财务指标，这就弥补了财务评价体系的缺陷。

科莱斯平衡记分卡评价方法具有三个明显的优势。第一，协同性，整个评级体系是一个完整的体系，体系内部不同的记分卡相互协调、相互影响；第二，战略性，战略性平衡记分卡的制定是从战略出发的，因此这一评价体系是与发展战略衔接的，体现出银行经营的长期性；第三，平衡性，这一平衡包括财务指标与非财务指标的平衡，短期经营与长期经营的平衡，银行内部与银行外部的平衡，经营结果与动因的平衡。

2.经济增加值法（Economic Value Added）。经济增加值绩效考评是20世纪90年代发展起来的，主要是通过建立以EVA为核心的绩效考核指标体系，其评价指标涵盖银行的财务、资本、税务、风险、资金等各项成本及银行的各项收入，包含了商业银行经营中所有的价值要素。这就弥补了财务指标绩效评价忽略资本回报的不足，引导银行规模扩张和资本约束的平衡发展。其计算公式如下：

其中EVA为经济增加值，NOPAT为税后净经营利润，WACC为资本成本率，IC为投入资本。如果EVA大于零，则银行创造了价值；反之如果EVA小于零，银行没有创造价值；如果EVA等于零，银行获得金融市场的一般预期收益。EVA可以看作是对真正“经济利润”的评价。

三、银行绩效评价方法评价

商业银行绩效评价对于商业银行经营战略的制定、发现经营中存在的问题并不断进行经营模式的创新具有重要的意义，因此商业银行绩效评价方法的不断革新对商业银行的进一步发展至关重要。商业银行绩效评价方法经历了最初的成本评价的单一绩效考评阶段，到以财务指标为核心的二元绩效考评阶段，到目前的以财务指标和非财务指标结合的多元全面绩效考评阶段，其评价方式随着企业管理理论而不断革新，每个阶段的评价方法虽然都是依据阶段的历史条件产生，起到评价的作用，但也都受到历史条件及理论基础的限制而具有一定局限性。我们在进行银行绩效评价方法的制定是一定要以企业管理理论为基础，适时适地的对银行绩效进行全面评价。 参考文献

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[6]李建军.国有商业银行绩效评价：理论、方法与实证[M].中国金融出版社，2004. 作者简介：李正波（1981-），男，汉族，山东济南，本科，中级经济师，现供职于济南农商银行，研究方向：人力资源管理。