浅谈商业银行全面预算管理存在问题及优化对策

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融天地

浅谈商业银行全面预算管理存在问题及优化对策胡敏姿

摘要:全面预算管理作为管理会计体系的重要组成部分，其对提升企业价值和综合竞争力，改善内部管控水平具有较高的管理应用价值。商业银行在面对当前的利率市场化和经营市场化的外部环境条件下，试图利用全面预算管理这一管理工具来提升内部管控，应对市场化所带来的各种不利影响。在此背景下，本文在分析当前商业银行在实施全面预算管理过程中存在的主要问题的基础上，提出了商业银行结合自身运营管理特点优化其全面预算管理的对策，意在为商业银行提升内部管控水平，应对市场化改革所带来的影响提供有价值的参考。关键词:商业银行;全面预算管理;问题;优化对策

一、全面预算管理概述

全面预算管理主要是指企业以自身的发展战略目标

对某一时期的生产、财务等进行预估测算形成相为核心，

应的指标，并据此进行决策、编制、实施、控制和考评等管理活动的一套完整科学的控制体系。从总体上来说，全面预算管理主要包含业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算四个方面的主要内容，其具有权威性、立体性、全面性、全程性和目标性五个基本特点。

二、商业银行实施全面预算管理的管理价值分析

近年来，随着我国利率市场化的不断深入推进，央行“宏观审慎评估体系”，“三三四十”实施了银监会也发布了监管政策，商业银行在运营管理过程中面临的不确定因素增多，面临的监管压力增加，因此其有必要利用全面预算管理来强化内部管控，降低运营管理过程中所面临的问题。具体来说，实施全面预算管理对商业银行具有以下三个方面的积极意义。

一是能够优化银行的资源配置，从而提升管控能力和工作绩效。通过全面预算管理可以统筹使用和调配银行的所有资源，从而在一致的经营目标下能够形成发展的合力，提升所有部门和人员的参与性，最终提升商业银行管理的管控能力和工作绩效。

二是能够实现对成本的科学管控，从而提高银行的获利能力。根据业务预算进行科学的资金配置，既能有效降低绩效水平低的业务成本费用支出，同时也提高了资金的使用效率，从而为银行提升获利能力奠定基础。

三是能够在商业银行内部构建出高效合理的激励制约体系。以预算管理目标为起点，以预算执行为基础数据，并辅以恰当科学的激励，从而形成了合理高效的激励

促进银行运营管理目标的实现。制约体系，

三、当前商业银行在实施全面预算管理过程中存在的主要问题虽然实施全面预算管理对商业银行来说具有较高的

但是在实务中受各种因素的影响，部分商业银管理价值，

行在实施全面预算管理的过程中出现了较多问题，主要表现在以下几个方面。

(一)预算指标体系存在一定的缺陷

预算指标体系是全面预算管理的初始环节，其科学合理与否直接关系着商业银行全面预算的执行、分析及考评。在实务中部分商业银行在制定预算指标体系时由于为引进经济资本理念和对网点的考评指标过于单一等因素的影响，其预算指标体系存在以下三个方面的缺陷:一

没有充分考虑业务指标和财务指标是在制定预算指标时，

之间的关联性，从而导致业务指标的实际完成情况与财务指标的完成情况之间存在较大偏差;二是预算指标的风控功能未体现，从而使得以预算指标的执行情况为准进行业绩考评的公正性存疑;三是在制定预算指标时较少考虑银行后期的战略发展需求，从而使得所制定的预算指标更注重短期利益，存在预算指标体系与发展战略不统一的问题。

(二)全面预算在执行过程中存在的主要问题

预算执行的过程既是全面预算指标落实的环节，同时也是商业银行通过全面预算实施管控的关键。在实际工作中商业银行在全面预算执行过程中存在的主要问题。一是对预算执行的动态监控缺失，即当前商业银行对全面预算的执行仍然是以事后监控为主，而没有在预算执行过程中利用信息化手段建立必要的预算执行偏差预警机制，从而能够及时分析和跟踪出现偏差的原因并加以修正，进而提高预算管控的有效性;二是由于商业银行的营业网点众多，因此在预算执行过程中容易存在管理层与各部门网点之间的利益博弈现象，即本位主义的存在会使得全面预算在执行过程中会更倾向于对己有利的方向，从而在一定程度上弱化了预算的管控力度，并且容易出现短期管理行

损害商业银行的长远发展。为，

(三)全面预算在执行考核过程中存在的主要问题预算执行考核既是预算目标落实的奖惩保障，同时也是商业银行分析预算出现偏差原因并加以修正的关键。在实务中商业银行在预算管理考核过程中存在以下两个方面的主要问题。一是没有运用较为系统的分析方法来对预算执行情况进行分析，并找出影响预算偏差的细化因

并进行主客观分类，从而使得预算执行在考核过程中素，

难以实质落实责任;二是对于考核标准一概而论，没有分实际情况设定分段考核标准，造成考核准确性和公平性不足。

四、商业银行优化全面预算管理的对策

商业银行在全面预算管理中所存在的问题使得其在实施过程中的管控力度被弱化，因此存在优化的必要。在此笔者结合全面预算管理的相关理论以及商业银行的实际工作经验，从以下角度提出其优化全面预算管理的对策。

(一)对商业银行的预算内容和预算目标进行进一步的明确

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对于商业银行来说，根据其管理层级以及实际业务内容，可将其全面预算划分为银行预算、部门预算、各分支行机构预算和产品预算四个层级，各个层面所涉及的内容又各有不同，因此建议商业银行在完善预算指标体系以此为参考，使得所构建出的指标体系较为全面且重点突出。同时在完善预算指标体系过程中应从两个方面入手。一是运用SWOT分析等方式进一步明确银行的战略发展目标，并在此基础上制定长期和短期预算目标，减少预算目标与战略目标不协调的问题;二是在预算指标制定的过程中要注重业务指标和财务指标之间的内在关联性以及其对风

在降低业务指标与财务指标之间偏差险的预警性等内容，

幅度的同时，提高全面预算指标执行业绩考评的公平性。

(二)强化对预算执行过程的动态监督对于商业银行来说，如何能够快速高效地从其庞大的运营体系收集和提取出预算指标的执行情况并进行偏差预警，从而有效降低事后监督和信息不对称的弊端是最为关键的。在此笔者建议商业银行在实施全面预算管理过程中搭建以大数据技术和信息共享为基础的信息化预算管理平台，以减少上述弊端的存在所带来的全面预算管控功能弱化问题。建立信息化的预算管理平台其优势有二:一是银行的预算管理部门能够快速准确地搜集其所有成员单位的预算执行情况，并自动与预算指标进行比对，及时发现偏差较大的单位并进行预警及原因分析，从而提高预算的动态监督力度;二是通过信息共享和大数据分析技术可以有效减少信息不对称问题的存在，从而降低银行管

防止管理短期理层与其下属各营业网点之间的利益博弈，

化的问题。

(三)对预算执行考核进行优化

针对商业银行在预算执行考核过程中存在的主要问题，笔者建议从以下两个方面对其进行优化:一是采用因(上接第24页)

领域内的金融业和房地产业的爆发式增长。大量的中小

甚至放弃主营业型民营企业纷纷涌入房地产行业掘金，

“炒房”，务，转型专职也带动无数居民甚至大中型企业家

跟随效仿。房地产行业的过快和畸形发展，不仅挤压了实体经济的发展空间，吸纳了大量社会资金，更是严重削弱了城镇居民的消费能力，对于实体经济的发展来说可谓是

“泡沫严重的阻碍因素，甚至会造成实体经济“空心化”

，化”动摇我国国民经济的根基。

三、促进我国实体经济持续健康发展的对策

在现代市场经济下，实体经济和虚拟经济具有并存的必然性，然而，一个健康的国民经济体系中实体经济必须占据绝对的主导地位，虚拟经济的发展必须适度，并且应该受到严格的引导和管控。因此，对于我国来说，现阶段很重要的一项战略任务就是要从以下多个方面下手，切实保证实体经济的持续健康发展。

首先，要进一步深化金融改革和税制改革，努力解决实体经济领域内企业生产成本过高和税负过重的问题。这一目标的达成可以从以下两个方面同时着手，其一，不断完善金融服务体系，严防资金大量流入泡沫经济领域，降低实体经济企业的融资成本;其二，加快税制改革，可以通过对一部分发展势头好、社会和人民需求量高的实体经济投资和发展实行一定的减免税优惠，从而提升实体经济领域内的平均投资收益率，吸引更多资金和优质人力资源。

其次，要尽快建立健全经济泡沫化管控和预防机制，抑制投机炒作行为，降低虚拟经济内部泡沫化风险和传递

连环替代法等科学的预算执行分析方法对预算执素分析、

行情况进行分析，找出影响预算执行出现偏差的具体因

剔除一些外部客观因素之后进行考核的奖惩，这样既素，

能落实预算责任，同时还能体现预算考核的公正性;二是从改善预算执行考核的定性方法入手，利用层次分析法和模糊综合评价等定量方法来为预算执行考核的绩效提供基础数据支撑，从而提高考核的精准度和公平性。五、结束语

利用全面预算管理进行有效的管控能够对商业银行的日常运营创造良好的环境。本文从分析商业银行在实

分别从预算施全面预算管理过程中存在的主要问题入手，

目标、预算执行和预算考核三个角度提出了优化的思路，以期能够对商业银行全面预算管理水平的提升和低风险健康运营提供一定的参考。

参考文献:

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2018(5)．革与管理，［5］罗士欢．浅析商业银行全面预算管理的问题及对

J］．会计师，2018(3)．策—以A银行为例［

作者简介:

胡敏姿，九江银行股份有限公司，江西九江。风险。在这一方面我国已经有了较为明显的进步，近几年

“史上最严”，出台的房地产管控条例和政策堪称也的确收

到了较为理想的效果。因此下一步的任务就是将这些政策长期有效地执行下去，直至产生更多实质性的调控成果。

“走最后，还要努力构建开放型经济新体制，不断深化

出去”战略，提升我国对外贸易的经济地位，赢取更广阔的海外市场。出口对经济增长的拉动作用是国内消费无法替代的，在当今经济全球化的大背景下，更是应当积极投身于世界经济浪潮中，打造中国品牌，树立中国实体经济企业的良好形象和口碑，不断开拓海外市场与核心客户群，提升中国品牌的知名度、信誉度和美誉度，逐渐培育起我国对外贸易的稳定增长机制，使我国的实体经济未来能在世界经济中立于不败之地。

参考文献:

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作者简介:

段一慧，德州市第二中学，山东德州。

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