税制改革背景下《税法》课程“四阶段案例教学法”的应用研究

作者：韩育晟 王玉峰

来源：《北京财贸职业学院学报》 2019年第6期

韩育晟 王玉峰

（青海民族大学，西宁 810000）

[摘要]近年来，我国税制改革进入一个新的阶段。各税种的改革层出不穷，给《税法》课程的教学和学习带来新的挑战。本文通过介绍四阶段案例教学法的基本原则和基本内容、四阶段案例教学法在“税法”课程中的应用，探讨如何在税制改革的背景下，充分发挥案例教学的优势，提高《税法》课程的教学质量。

[关键词]《税法》；税制改革；“四阶段案例教学”

中图分类号: G2 文献标识码: A

一、税制改革给《税法》课程教学带来的挑战

《税法》课程是高等院校会计学、财务管理类本科专业的重要专业课程。从课程的性质来看，《税法》课程是一门理论与实务紧密结合，实践性、性非常强的专业课程。其中性强的特征是与其他课程相比最大的一个特点，具体体现在由于税制改革比较频繁，《税法》课程内容需要不断更新以适应最新的税收。纵观我国税制改革的历程，从改革开放以来，我国税收制度一直处于不断调整、完善中，尤其近几年税制改革的力度不断增大。“十三五”时期在《关于全面深化改革若干重大问题的决定》的指导下，税收制度改革涉及多个相关税收的法律法规。按照税制改革的要求，、资源税、消费税、环境保护税、房产税、个税“六税”和税收征管法“一法”的改革正在有节奏、有步骤地逐步推进。2016年5月1日改革试点全面展开，2018年开征环境保护税，2019年个人所得税改革引入综合计征制，其余税种的改革也会陆续展开。此轮税制改革涉及6个税种，无论是涉及的范围还是改革的内容都前所未有。税制改革是在新的社会经济背景下，国家对于税收制度的调整和修订，使税收制度更好适应社会、经济、政治发展的需求，是我国深化改革在税收制度方面的体现。可以预见的未来税制改革会持续影响税制内容，进而会给《税法》课程教学带来了新的挑战。

首先从税法课程层面来看，税制改革后“税法”课程体现三个特点：第一，税种增多，税制内容更加复杂；第二，税制内容中过渡性增多且不易理解；第三，税制内容更新加快，知识的淘汰率递增。其次从学生学习层面来看：第一，由于税制内容的增加，学生的学习任务加重；第二，税制体系将愈发缜密，税制应用过程中涉税的风险提高，对学生学习效果的要求一并提高；第三，税制不断更新，要求学生具备知识更新的能力和习惯。最后从课程设置层面来看，在高校普遍压缩教学课时的教学改革背景下，有限的课堂课时与学习内容的矛盾日益突出。

在税制改革的背景下，适应税法课程的特点，保证教学质量是各高校在《税法》建设课程中面临的一个新课题。在《税法》课程建设的实践中，各高校普遍重视案例教学在教学中的积极作用，但受到课时、教学条件、教学资源等的制约，教学效果不尽人意。因此有必要以税制改革为契机，研究《税法》案例教学的新模式。

二、“四阶段案例教学法”的认识和界定

《税法》课程是财务专业核心课程，其教学质量直接决定了专业知识体系构筑。从该课程的特点来看，课程存在内容庞杂、内容之间的逻辑性和紧密性不强等特点。从学生的反映来看，学习任务重、压力大，具体表现为税种内容多，导致学生对于税法条款的学习感觉相对枯燥，学习兴趣和积极性不高，对课程总体掌握程度不够，其中税法条款的记忆是学习最大的障碍。“四阶段案例教学法”考虑到税法课程特点和学生学习的习惯，以期通过不同阶段案例的设置达到提高学习积极性进而提高教学质量的目的。

（一）案例设计的基本原则

“四阶段案例教学法”是将案例教学贯穿于整个教学过程中，按照各个章节的不同内容、按教学进度分阶段设计不同深度的案例，并且在期中考试阶段通过学生撰写案例总结报告的形式，进行学生自我知识总结和教师案例评价的反馈调整，来保证案例教学质量的一种教学方法。在教学环节的安排上，本着循序渐进、注重基础、兼顾深度的原则设计和实施，通过分教学环节、分深度推进案例教学。

（二）案例教学设计学习背景分析

“四阶段案例教学法”的设计和安排要考虑学生学习掌握知识的一般规律和学生对课程需求两个方面的因素。

从《税法》课程教学内容安排原则和参考教材内容体系设计的角度来看，学生的学习过程是从基本理论和基础知识的掌握，到细节知识的领会的过程，遵循循序渐进的学习知识和掌握知识的基本规律。这也是我国各个单行税法在制度设计中相关法律制度颁布规律的体现，即单个税法到相关税法实施细则颁布的过程。因此案例库建设和设计要充分考虑这样的规律。

从学生的角度去分析学生学习一门课程的需求是设计案例另一个关注的问题。学生基础和学习动机的差异性最终会导致学生对课程知识需求的差异性，如以该课程为基础继续考证、考研的需求，或只是了解基本知识甚至只是通过考试的需求。针对不同的学习需求，设计时要考虑不同学生对课程的学习目的，将案例分为基本知识训练和知识提升训练两个层次。需要注意的是，虽然在案例设计时考虑了学生对课程需求的层次，但在实施过程中不能完全以学生需求的取向安排案例教学的层次，应适时对学生的课程需求进行引导，使学生对课程的需求提升到较高的层次。

（三）“四阶段案例教学”案例库建设的基本内容

在“四阶段案例教学”中，案例库的建设至关重要，直接决定了案例教学的质量。 “四阶段案例教学”将案例的教学过程分成四个阶段，依次是章节导入案例、课中案例、课程综合案例和课后实训式案例，形成四种不同的例库。

1.章节导入案例

章节导入案例是指在每个税种章节开始时，为导入学习内容所设计的案例。目的是将财税热点问题和相关知识引入该章节，引起学生对热点问题的关注，进而激发学生的学习热情。

2.课中案例

课中案例是指在讲授每一章内容的过程中，为了加深学生对所学内容的印象对某一知识点的理解所设计的案例。课中案例的教学目的是使学生在学习了一定章节内容的基础上达到对所

学内容进一步理解巩固、对税法细节内容进一步关注的效果。课中案例具体分为税法条款理解性案例和税额计算小案例两种类型。

税法条款理解案例是根据税收具体条款设计的原理和背景设计的案例，其目的是培养学生思考问题和发现问题的能力，使学生理解税法条款，最终巩固所学习内容。

税额计算小案例是根据某一项有关税制要素计算的条款设计的案例，其目的是使学生准确认识税法条款。

3.课程综合案例

课程综合案例是指在某个税种内容或某类税种章节教学结束后，为了检验学生对所学知识整体把握和应用能力所设计的综合性案例。通过案例的参与和实践，达到考查学生综合把握所学知识的目的。课程综合案例是整个课程中最重要的，因此无论时间还是内容都比其他案例要多。由于在案例分析中学生对于某些相关知识的应用，需要通过课后自主的学习方式获得，因此，通过课程综合案例的学习可以培养学生的自主学习的能力。

4.课后实训式案例

课后实训式案例是指在每个章节授课内容结束后，针对《税法》课程重点教学内容是税款计算这一特点所设计的主要税种的税款计算、纳税申报的案例。通过课后实训式案例的练习可以培养学生动手操作的实践能力，还能够达到巩固知识点的效果。

综上所述，四种不同案例教学实现不同的教学目的，其中章节导入案例和课中案例实现提高学生的学习兴趣、培养学生思考问题的习惯进而适时关注税制改革的教学目的。课程综合案例和课后实训式案例实现培养自主学习能力和解决问题能力的教学目的。

三、“四阶段案例教学法”实施过程安排

“四阶段案例教学法”是一种以最新税制为内容、以相关案例库为主线进行案例教学的案例教学模式。在具体教学过程中，以税制内容的理论教学为主、案例教学为辅进行教学安排，其中有案例教学基本的教学环节的安排，也有特别的内容设置。由于受到所授课程课时，以及学生对于相关内容的理解程度不同，在教学过程中不一定能够全部完成教学案例库中的案例的讲授。具体实施过程可以分为以下几个环节。

（一）案例教学准备阶段

1.查阅资料方法的专项辅导

在案例教学过程中，学生需要通过各种渠道搜集相关知识。学生搜集资料的主要途径是通过网络（如百度），其优势在于获取信息便捷，搜集信息量巨大，但由于税制改革制度更新快，学生对已经过时的信息疏于鉴别，导致学生搜集到的信息鱼龙混杂，质量参差不齐，在案例讨论中出现引用错误信息的情况。为了让学生在网络查询到正确信息，举办“如何在网络上查阅准确资料”的专题培训，效果良好。同时有些学生能够通过网络及时关注税法最新条款改革的知识，并和老师一起分享和讨论。

2.案例小组的分配

在“四阶段案例教学法”中，课程综合案例需要学生参与讨论，但受到班级学生人数和课时，无法达到全员参与的效果。为尽可能调动学生参与案例、思考案例，有必要在案例讨论前对学生进行小组划分。以5人一组进行分配，并设置组长负责本组案例分工和组织。

（二）案例教学具体实施阶段

1.示范性案例教学的引入

在案例教学过程中，案例教学的质量决定了项目本身的质量和《税法》课程改革的教学效果。但同一班级不同小组之间案例教学的质量参差不齐，存在不同小组对于案例认识的知识点的总结不够、对于案例问题发现和分析的深度不够等问题。针对以上问题，要充分发挥对案例分析较好学生的示范作用。所以在本次项目实施过程中，专门安排学生完成了一次课程综合案例示范课程，取得了较好的示范效果。

2.课程综合案例报告的形成

课程综合案例的基本要求是充分发挥学生自主学习意识，调动学生学习的积极性，要求学生积极参与课程教学案例的讨论。但鉴于授课时间的，在课程综合案例的教学中只能以小组代表发言、成员补充的方式参与案例教学。这种案例教学的方法，可能存在部分学生主动性和积极性缺失的问题，为了尽可能地达到案例教学的教学目的，让所有学生参与到案例教学中，笔者在教学过程中要求学生提交案例报告，这样一是锻炼学生对案例分析内容的总结能力，二是形成教师对案例效果评价的反馈机制。

3.章节报告的形成

整个项目实施的目的是通过项目研究和实施来实现提高教学质量的终极目标。因此项目的研究和实施，虽然依托于案例教学这种方式，但不能为了案例教学而教学。教学质量的保证是教学的过程效果的反映，也是学生阶段性成果总结和积累的过程。同时考虑到《税法》课程内容较多、紧密性和逻辑性不强，以及学生普遍反映学习过程中对于章节内容整体性把握能力较弱两方面的因素。在教学过程中，专门设计了章节总结报告提交的环节。

四、案例教学中发现问题的思考

在案例教学实践中，虽然案例教学达到了一定的教学效果，体现在学生期末考试成绩的提高、学生主动学习习惯的改善，但同时也存在了一些问题。

（一）学生的参与度问题思考

学生的参与程度直接决定案例教学的质量，因此学生参与程度问题是案例教学过程中需要解决的首要问题。由于所授课班级人数较多，虽然在项目实施过程中采用案例小组的方式，但在案例讨论过程中出现1人代表其他组员有限度参与的情况，无法实现全员参与、检查与督促的效果，导致案例教学质量下降。因此在案例教学中采用了以下方式：首先，在小组发言过程时，要求学生介绍参与人数、小组分工方式、集体谈论的地点和时间等；其次，将案例中的问题分解后，落实到小组个人。

（二）案例教学中案例的设计问题思考

案例设计是案例教学中比较重要的系统性工作。案例设计的内容包括案例的选择、课时的安排、学生引导与案例的总结等。此次案例教学设计虽然注重案例的选择和课时的安排，但在学生引导方面有所欠缺，因此还需要继续加强这方面的工作。

（三）案例教学中课时安排的问题思考

课时安排是案例教学正常进行的保证。《税法》课程内容较多，课时相对较少。为完成基本教学任务，本次研究过程中部分案例教学无法完成。因此，应该适当增加案例教学课时。

（四）案例素材搜集的问题思考

本次项目建设过程中难度最大的是案例库建设。在案例库建设过程中难度最大的是课程综合案例的设计。如何搜集素材是综合案例中的核心问题。为了保证按时完成案例库建设，项目组在案例设计时考虑了几个因素，一是难度问题，二是案例的查询问题，避免学生通过网络直接获取答案。对于第二个问题，可以通过案例素材的选择解决，但对于第一个问题还需要在未来教学中不断地总结。在实施项目过程中，由于对于问题的把握还不够到位，出现案例设计过于简单和复杂的情况。过于简单，学生分析的结果千篇一律，过于复杂，学生答非所问。为了解决这一问题，项目组采用从学生中征集案例的方式搜集案例。

（五）案例情景和理论的衔接问题思考

案例教学目的是对于课程涉及理论知识的应用，因此在教学中应注重案例情景与相关理论的衔接问题，否则案例教学只会流于形式。在《税法》课程的教学过程中，案例情景与相关理论的衔接体现在：第一，税法条款与税法理论的结合问题；第二，税法条款的应用问题。

案例教学是高校教学过程中重要的教学方法，在互联网背景下教学改革进入到一个新的阶段，各类新的教学模式如慕课、混合式教学等层出不穷，这些新的教学模式对传统的教学模式提出了新的要求。“四阶段案例教学法”的实施注重了课堂教学环节，但没能很好地和网络技术等新技术结合，这是“四阶段案例教学法”应用的不足之一。教学方法的研究是一个不断深入和完善的过程，期望在未来的教学过程中逐步修正和改善，以适应新的教学环境。

参考文献:

[1]陈汉芳，梅建明. 案例研究方法在税法案例教学中的应用分析[J].黑龙江教育,2019（3）：40-43.

[2]邹元婷.“税法”教学中案例教学法的应用[J].中国乡镇企业会计，2017（3）：286-287.

[3]张颖丽，刘孝恩.案例教学法在高校税法课程教学中的应用研究[J].辽宁工业大学学报(社会科学版)，2014（3）：110-112.

[4]李玮.“互联网＋”背景下《市场营销》课程教学改革的几点思考[J].北京财贸职业学院学报，2016（4）：65-68.

[5]林琳.税收课程教学改革与案例教学法运用研究[J].陕西教育(高教)，2018（10）：50-51.

（责任编辑：侯雪玮）

Research on the Application of \"Four-Stage Case Teaching Method\" of Tax Law Course under the Background of Tax System Reform

HAN Yu-sheng WANG Yu-feng

Abstract:In recent years, China's tax reform has entered a new stage.The

endless reform policies of various taxes bring new challenges to the teaching and learning of the tax law course.Therefore, under the background of tax system reform, we should give full play to the advantages of case teaching, so as to improve the teaching quality of the tax law course.This paper discusses the new mode of case teaching of tax law course by studying the application of \"four-stage\" case teaching method.

Keywords:Tax law;Tax system reform;Four-stage case teaching method