小规模工程税费答疑

网友提问：

我是小规模纳税人，做了100万的工程，应交税费多少？

律师回答：

1、

根据最新规定，小规模纳税人月销售额小于等于10万元，或者季度销售额小于等于30万元的，免征。小规模纳税人可以选择按月或按季申报缴纳，一经选定，一年内不得随意变更。

小规模纳税人的征收率为3％。

题主如果在一个月内销售额为100万元，那么应缴纳为：

100／（1＋3％）＊3％＝2．91（万元）

2、缴纳城建税、教育费附加

（1）如果纳税人在市区的，城建税为应纳7％，教育费附加为应纳的3％，地方教育费附加2％；

（2）如果纳税人在县城、镇的，城建税为应纳5％，教育费附加为应纳的3％，地方教育费附加2％；

（3）如果纳税人不在市区、县城或镇的，城建税为应纳的1％，教育费附加为应纳的3％，地方教育费附加2％；

3、企业所得税

根据国家最新规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

一、小规模工程税率是多少

现在建筑工程税率是11％。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》附件1《营业税改征试点实施办法》：第十五条规定了税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17％。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条规定，征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人为建筑工程老项目（即开工日期在2016年4月30日前）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法为征收率3％。

二、小规模工程纳税人适用5％征收率的情况

1、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5％的征收率计税。

4、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。