国有企业内部审计存在的问题及对策

Ｏ　［赛务ｐｍ…ｃｔｉＣ　￣］　国有企业内部审计　存在的问题及对簧　口何元慧　内部审计是在一个组织内部建　立的一种独立的评价活动，并作为对　这种体制往往因利益关系制约，人际　关系影响，使内审机构及其人员工作　财会审计专业人员外，还应配备信息　技术、营运管理、法律及其它专业人　员。再次，要不断提高内审人员的专　该组织的活动进行审查和评价的一　种服务。企业内部审计对企业管理　起到制约、防护、鉴证、促进、建设性　和参谋的作用。当前，我国国有企业　的内部审计工作，正在从单纯的查错　防弊向促进和提高部门及单位的内　的独立性不强，不能客观、真实、公　正、深入地开展工作。三是，只注意开　展常规的内部审计项目，查错防弊；　业素质，加强专业技能的培训，鼓励　审计人员获取相关专业证书。企业内　而没有向管理审计转变和扩张，对提　高企业经济效益不能直接发挥作用。　四是，企业内部管理审计才刚刚起　步，在建立科学的内部控制体系，开　部审计人员应具备熟悉企业财务，会　计和审计等方面的专业知识及业务　能力强，熟悉各部门的经营活动和内　部管理水平转变，正在从单纯的经济　责任审计、财务收支审计向部门和单　位的业务经营领域及管理领域进行　扩张。　部控制制度程序等条件。　二、企业内审机构的人员应保持　独立性和客观性原则。　展有效的内部控制审计，提高内部控　制审计质量等方面还存在一定问题。　针对国有企业内部审计工作存　在的上述问题，我认为要全面做好国　近年，尽管我国国有企业内部审　计工作已经取得了较大的发展，但也　独立性原则是指企业内部审计　有企业内部审计工作，应从以下四个　方面采取措施：　企业领导层须高度重视企业　人员应在组织上、精神上和业务上保　存在不少问题：一是，有些企业主管　领导对内部审计工作的重要性认识　不足，人员配备力量不足，也缺乏国　持相对独立，应排除干扰，独立履行　审计职责。独立性原则是内部审计区　别于企业内部其它职能部门的重要　标志。从审计的独立性来看，内审机　构的地位越高，审计的控制作用就发　一、家审计等外部审计的业务指导，致使　审计工作人员水平不高，审计质量不　行。二是，内部审计缺乏独立性和客　观性。企业的内审机构普遍采取其内　部设置与其它业务￣ｒ；ｌ３平行，直接归　企业总会计师或财务主管领导分管，　内部审计工作。　首先，要建立合理的内部审计组　织架构，营造良好的审计环境。审计　挥得越好。因此，在企业建制中，内审　机构和人员应保持相对的独立性。内　机构应具有相对独立性，并直接受企　业主要领导指挥。其次，要配备足够　的专业技术人员、审计人员的构成除　审部门应独立于各个职能部门，并对　其进行监督；内审人员应与被监督对　６２　决策与信息（下半月刊）　维普资讯 http://www.cqvip.com

象无利益关系。这样，才能保证审计　结果的真实、客观、公正。　客观性原则是指企业内部审计　人员应以客观事实为依据。在审计过　程中，必须以有关活动的客观事实为　基础，事实求是，应辨别审计证据的真　实性、充分性，特别是对一些错综复　杂的问题，要进行去伪存真的分析，　虚心听取各方面的意见，从多方面分　析问题，以确保审计证据的质量。　三、要提高内审工作的有效性。　充分发挥企业内部审计的各种职能。　提高内审工作的有效性，只开展　常规的审计项目查错防弊还不够，还　必须向管理审计转变和扩张，应特别　突出监督、评价、服务职能。起到监　控、参谋和建设作用。主要应注意以　下三个方面：　首先。要通过对企业及其所属单　位会计控制系统，管理控制系统，资　本保全控制系统，成本费用控制系统　和质量控制系统等的经常性审计监　督，促进企业改善经营管理，健全内　控制度，提高经济效益并发挥日常监　控的作用。　其次，要适应企业多层次分权管　理和新时期企业（单位）负责人监督管　理机制改革的需要，对企业内部分公　司负责人任期经济责任，履行情况实　施审计监督，正确评价其经营业绩、　管理水平、经济责任，为企业内部干　部管理、考核，使用提供依据，发挥内　审的评价参谋作用。　再次，在审计项目实施过程中，对　查出的问题予以揭示并提出整改建　议，为领导提供决策参考作用；通过对　领导关心的热点问题，管理薄弱的环　节和单位开展审计调查，为领导决策　提供有价值的信息；利用内部审计接　触面广的特点，发挥承上启下的作　用，及时把下属单位或有关部门的困　难、问题和意见公正地反馈给领导，　发挥上下之间信息沟通的作用；在对　下属单位实施审计的过程中，对存在　的经营和管理方面的问题向下属单　位提出审计建议等，发挥服务职能的　作用。　四、加强内部管理审计，特别是　企业内部控制＇１５系的建设和内部审　计监督。　加强对部门和单位的管理活动　进行审计，是内部审计发展变革的新　方向。加强企业内部管理审计，可以　帮助单位完善管理制度，堵塞管理漏　洞。避免损失浪费；可以帮助企业改　善管理，明晰资产产权，维护合法权　益；可以帮助企业正确决策，防范管　理风险，提高经济效益。加强企业内　部管理审计，可以从以下三个方面开　展工作：　１、要建立科学的内部控制体系，　内部审计对公司经营管理的监督评　价活动，是以内部控制为主线来组织　开展的，健全完善的内部控制制度体　系既是各公司健康有序运行的基本　保证，也是内部审计工作有效开展的　前提和基础。首先，要逐步建立一整　套行之有效的内部控制体系和审计　监督体系，实行科学的程序化管理。　其次通过推进公司管理政策和相关　配套制度建设，不断规范公司重要事　项的管理原则，为公司整体协调有序　运作确立行为规范与准则。为实现公　司发展战略提供制度保障。再次。对　集团公司来说，在推进建立集团公司　政策程序框架体系的基础上。各成员　公司根据集团公司管理政策和配套　制度的要求，也要对原有的制度程序　进行全面的梳理和修行，逐步形成集　团公司上下原则一致，层次分明。各　具特色的内部控制制度体系。　２、要开展有效的内部控制审计，　零薰　嘲睁　一是要理顺内部审计管理体系，引进　新的审计理念和模式。用程序规定的　风险分析评估分析方法，从公司管理　目标计划和预算政策、程序，组织机　构分工和授权、管理信息和记录、资　产管理与效益、员工培训合同管理与　成本分摊７个风险因素方面，对公司　的主要业务活动逐项进行评价与分　析，确定每个项目风险的高低，并全　部列入“审计项目清单”。通过开展以　风险为导向的全方位的审计监督，确　保内部控制系统的健全性和有效性，　有效控制不正常事件发生的可能性。　二是要以预防为主，加强事前、事中　审计。本着“以防为主，防范胜于纠　正”的审计观念，将内部控制审计的　重点放在事前的防范和控制上，适当　兼顾事中的检查和事后的监督，建立　以预防为主的约束与监督机制。通过　将控制点前移，发现违规现象及时报　告和处理，尽可能地将不正常事件消　灭在萌芽状态。　３、要努力提高内部控制审计工　作的质量。一方面，要推行审计公示　和问责制度。对审计发现的问题必须　查明原因，对审计建议和改进措施必　须落实，对相关人员的责任必须追　究。通过强化审计的问责制度。确保　审计的效果。在强调审计“问责”的同　时，积极推进审计“公示”，实行审计　公告制度；另一方面，要整合监督力　量，创新监督模式。可整合纪检、监　察、审计、监事会等监督机构，形成一　个有机的整体，协同配合，发挥监督　合力。这既有利于完善公司的法人治　理结构，充分发挥监事会、纪监室等　的作用，又有利于使审计部门的工作　达到事半功倍的效果，确保内部控制　审计的质量。　（作者单位：广州市城投新三桥　管理有限公司）　２００７／３（总第２７期）　６３