我国财政收入规模及结构分析

摘要：财政收入是履行其职能的保障，财政收入的多少关系国计民生。财政收入的规模象征着一个国家的经济整体发展水平。目前我国的财政收入增长速度快，规模大，财政收入占国内生产总值的比重逐年上升，国家财政实力不断壮大。但与世界其他国家相比，我国财政收入增长速度却远远大于国内生产总值的增长水平，与世界各国相异，明显存在着其特殊的地方，这不得不引起我们的思考。下面本文将着重对我国的财政收入规模及结构进行探讨，从我国的经济发展状况、税收征管能力及水平和财政收入的监管方面，着重分析我国财政收入增长速度大于GDP增长速度的原因，同时分析我国财政收入结构的组成部分，以及它们的变化对财政收入的影响。

关键词: 财政收入规模、经济发展、财政收入结构、财政收入监管。

一、我国财政收入的基本情况。

一般来讲我国财政收入主要是指纳入公共财政预算管理，可以统筹安排用于民生支出、提供一般公品和服务的公共财政收入。2007年、2008年、2009年 和2010年，我国公共财政收入分别为51322亿元、61330亿元和68518亿元、83101.51亿元，占当年GDP比重分别为19.3%、19.5%、20.1% 和20.7%。其中，税收收入分别为45622亿元、224亿元、59522亿元和73210.79亿元，占GDP比重分别为17.2%、17.3%、17.5%和18.2%。以此我们可以看出我国的财政收入基本是逐年上升的，而且税收是我国财政收入的主要源泉。下表是我国收入的组成部分，由此我们可以看出各部分在收入中的作用。

表3.3 2007-2009年我国收入及其占GDP比重单位：亿元、%

2007年 绝对额 占GDP比重 51322 45622 10737 7285 140 8729 19.3 17.2 4.0 2.7 0.1 3.3 2008年 绝对额 占GDP比重 61330 224 14985 9942 444 10805 19.5 17.3 4.8 3.2 0.1 3.4 2009年 绝对额 占GDP比重 68518 59522 18351 142 9 12780 20.1 17.5 5.4 4.2 0.3 3.8 一、公共财政收入 其中：税收收入 二、性基金收入 其中：国有土地使用权出让收入 三、国有资本经营预算收入 四、社会保险基金收入 收入合计 IMF口径的财政收入 70928 633 26.7 24.0 875 77622 27.9 100638 24.7 86384 29.6 25.4 同时通过下表，我们可以比较我国财政收入占GDP的比重与世界主要国家的差异。

表3.4 主要国家财政收入情况

财政收入国家 年度 （亿本币） 美国 日本 德国 法国 意大利 英国 中国（1） 中国（2） 中国（3） 2009 2008财年 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 43525 1667758 10660 9224 7091 5627 68518 86384 100638 美元） 43525 16597 14814 12819 98 8777 10030 126 14732 （美元） 14078 13017 18065 19916 113 14250 751 947 1104 GDP比重(%) 30.5 33 44.3 48.1 46.6 40.3 20.1 25.4 29.6 财政收入（亿人均财政收入财政收入占注：以上数据及表格均来自中华人民共和国财政部，专题回顾>中国财政基本情况>(三)财政收入。

通过以上表格，我们可以看出我国的财政收入占GDP的比重虽每年上升，但其

比值却明显比主要发达国家还要低，说明我国财政收入还有上升的空间。

我国财政收入占GDP的比重低是由我国经济发展水平决定，我国目前还是发展中国家，财政收入占GDP的这比值趋势符合经济发展的客观条件。但是从下面的这个表格，我们却发现我国的财政收入增长速度比我国的GDP增长速度要快的多。

我国2005年至2010年财政增长率及GDP增长率 年份 财政收入增长率 GDP增长率 2006 24.4% 10.2% 2007 32.4% 11.9% 16.50% 9% 2008 55.80% 8.70% 2009 21.30% 10.30% 2010

二、我国财政收入规模分析

（一）衡量财政收入规模的指标

财政收入规模的衡量指标可分为绝对量指标和相对量指标。财政收入的绝对量指标，是指一定时期内财政收入的实际数量，如财政总收入。财政收入的相对量指标，是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，还经常使用财政收入占全国财政收入的比重来反映。同时由这两个基本指标，我们可以衍生出反映财政变化的三个指标。

1.财政收入增长率，以R%表示。财政收入增长率表示当年财政收入比上年同期财政收入增长的百分比，表示比上年多增长的数额。以公式表示为：△R%=本年收入—去年收入／去年收入。比如以上表示的2009年、2010年的增长率为55.80%、21.30%。

2.财政收入增长弹性系数，以E表示。财政收入增长弹性系数是指财政收入增长率与GDP增长率的比值。弹性系数大于1表明财政收入增长速度大于GDP增长速度，以公式表示为E=△R%／△GDP%。比如2009年的弹性系数为6.4,2010年为2.06。

3.财政收入增长边际倾向，用MRP表示，是指GDP每增加一单位，财政收入增长的多少，表明的是从每单位GDP中拿走的额度。用公式表示为MRP=△R／△GDP。

注：以上为财政学的知识。

（二）我国财政收入规模壮大的原因

影响一个国家财政收入规模大小的原因有很多，其中最主要的是一个国家的经济总量，要看一个国家的经济发展水平，基本因素是GDP和总税收，分配和分配制度、的宏观经济、的职能、税收的征管能力，就业人数等也都对财政收入的规模有重要影响。

近几年来，我国的财政收入都呈现稳定快速发展的趋势，增长率基本上都在20%左右。经济的平稳快速发展是我财政收入增长的基本保证，也是基本因素。改革开放以来，我国经济总体上都属快速增长趋势，生产技术水平提高，经济效率不断上升，资源的有效利用程度也得到改善，为我国创造了更多的财富。例如以2007年、2008年、2009年和2010年为例，我国经济的增长率基本上都稳定在8%左右，从而使我国的经济总量不断壮大，我国的财政收入来源也扩大，因而财政收入的基数也变大，总数变多。总税收对我国的财政收入水平影响也是直接的，税收制度的好与坏对财政收入的多少有直接的关系，如税率如果过高，财政收入虽然在一段时间内有所增长，但是它影响了企业与个人的积极性，从而不利于经济的发展，反过来也会影响财政收入；如果税率过低，国家的财政收入增长就会缓慢，对经济调节的作用就会下降，从而也会影响财政收入的规模。我国财政收入之所以稳定上升，就是在于我们制定了一种符合经济发展的税收，特别是分税制改革，尊定了现在我国财政收入的基础。财政收入的增长与分配和分配制度也有联系，分配制度直接影响到人们获得收入的多少，影响到经济的发展状况。我国实行按劳分配为主，多种分配形式并存的制度，以效率为优先，兼顾公平，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入等这些，对财政收入的增长都发挥了积极的作用。同时实施恰当的宏观，税收征管

能力的提高，我国就业人数的增多，人才效应的发挥等，都促进了而我国财政收入的增长，财政规模的壮大。

（三）我国财政收入增长速度大于GDP增长速度原因的分析

我国财政收入的增长水平明显大于GDP的增长速率，由衡量财政收入的三个指标进行衡量，我们会得出此结论，例如我国2008年、2009 年和2010年的财政增长率为16.50%、55.80%和21.30%，而我国的GDP增长率分别为9%、8.70%和10.30%，两者相距较大；而且我国财政收入边际倾向也很大，这些数据都说明了这个问题。对于我国财政收入增长率大于GDP增长率的原因，不同的专家学者有不同的看法。由于税收是财政收入的主要源泉，税收的增长也意味财政收入的增长。对于财政增长率过于大的这个原因，国家税务总局有自己的说法，下面列出其主要认为的3个因素：

1． 价格因素和统计口径差异的影响。因为税收收入是按照现价来收的，税收增长率也是没有进行国通货膨胀处理的，而国家统计局公布的GDP增长率是按照不变价格计算的，所以两者必然存在差异。

2． 税收结构与GDP结构的差异。由于我国税收有十几个税种构成，不同的税种有不同的税源，而且与有相当一部分的税收不来自与增值额，再加上由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值，那么，拿全部税收与GDP直接对比，不具有可比性。 3. 税收征管加强的结果。由于税务部门的努力工作，协和配合，广泛进行宣传，立健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，针对各税种征管特点和薄弱环节，提高各税种征管质量和效率等，税收能力有所提高，因而在当前GDP增长水平下，财政收入增长率变快。 除以上3个因素外，我认为还有以下主要原因：

1. 税收计划不合理，脱离实际。我国制定的税收计划往往过于高，多数计划都是在当前经济水平下制定的，由于对未来经济估值不精确等原因，造成税收增长率过快，而且在我国的税收征管过程中，当税收计划与税法、征管条律等发生冲撞时，也往往执行的是税收计划，存在不合理的现象，这也使得财政收入增长速度大于GDP增长速度。 2. 监管不严，存在乱收税，乱收费的现象。一些税收部门为了政绩，违规收税，违规收费；贪污，公饱私囊，造成各种各样的苟娟杂税，引起税收指标过高，①“实践中“买卖税款”、“引税”、“贷款交税”、“集资交税”，以“列收列支”的方法实行“无税空转”，造假账、虚填税单等违规征税现象时有发生。在这种税收征管“”式的风向标下，多多益善是不言自明的规则，税务部门年年超额完成税收计划也就成为必然。”

3. 税负加重。税负加重有其必然性，是在当今社会加强其职能的表现，但是由于我国的行政成本高，税收征管效率也相对较低等原因，行政为了完成规定的税收计划，显示自己的政绩，在执行税收征管过程中，税负可能暗地里被进行了调节，税负痛苦指数高，结果就是税收的增长，财政收入的增长，财政增长率大于GDP增长率。

注：①来自于南昌大学公共管理学院 韩艺 来源：《发展研究》

三、我国财政收入结构分析

财政收入结构是一个国家财政收入的构成部分的组合，反映的是一个国家财政收

入的来源，各国的财政收入从国家预算的统一性和完整性来看，理应就是收入。我国财政收入由一般性财政收入和特殊财政收入构成，一般性财政收入的形式主要有：税收，强制性、无偿性、固定性，是各种财政收入中最主要的收入形式；国有资产收益，凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等；收费，包括规费和使用费两种；专项收入，如教育费附加、排污费收入等；其他收入，如罚没收入、利息收入等。特殊财政收入的形式主要有两类：一种是专用基金收入，另一种是债务收入。在这些收入中，税收收入是主要来源，以2007年为例，我国财政收入的构成状况如下图所示：

图1： 2007年财政收入总量结构图

由图表我们可知我国税收收入占了财政收入的绝大部分，2007年我国税收收入为45612.99亿元，2008年为219.62亿元，2009年为59514.7亿元以及2010年为73202亿元，我国税收收入都呈现上涨趋势，占总财政收税的80%以上，对财政收入增长有巨大贡献。

(一) 税收收入的主要来源及变化对财政收入的作用

我国的税种有十几种，其中主要税种有国内、国内消费税、营业税、）企业所得税、个人所得税和进口税收，以2010年为例，它们的数额及增长分别为21091.95亿元，同比增长14.1%，6017.亿元，同比增长27.5%，11157.亿元，同比增长23.8%，12842.79亿元，同比增长11.3%，4837.17亿元，同比增长22.5%和10487.46亿元，同比增长35.7%，这些税种税额的增长在很大程度上都促进了财政收入的增长，如果没有这些税收的增长，很难想向我国财政收入的增幅到底会是多大，同时它们的变化也会剧烈的影响到财政收入的稳定。

（二）纳入一般预算管理的非税收入占财政收入比重分析

纳入一般预算管理的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入等。以2010年为例，2010年全国非税收入90.72亿元，完成预算的110.8%，比2009年增长9.9%，占全国公共财政收入的11.9%，比2009年下降1.2个百分点。非税收收入虽不是财政收入的主要来源，占的比重也不是很高，但是其对财政收入的增长率却有很大的影响，在我国既定税率下，我国财政增长的推动力相当一部分来自这里，我国财政增长率比GDP增长率高，非税收收入也贡献了很大的力量。然而与世界主要发达国家相比，我国的预算内收入在财政收入中占的比重还是比较低的，下表就是美国2010年财政收入的结构图。

从图中我们可以得出美国的非税收收入占财政收入的20%，比我们国家的11.9%还高8.1%，但是上面的11.9%仅仅是纳入一般预算管理的非税收入占财政收入的比重，如果再加上预算外收入，我国的全部收费占财政收入的比重则普遍高于世界各国水平，因此对于这部份的隐性收入，国家要加强管理，避免出现乱收费的现象。

注：以上表格及数据来自中华人民共和国财政部和美国财政部。

四、对我国未来合理调节财政收入规模的建议

1.完善税收，合理制定税收计划。建立健全税收，完善税法，使得税收有法可依；加强预算的编制，广泛吸收各方意见，制定合理的税收计划，符合实际需要，保证税收的征管符合经济的发展要求；同时税收计划也不要违背税法，当税收计划与税法征管条律发生冲突时，以税法为准，调节税收计划，从而保证财政收入的合理稳定增长。

2.建立健全税收监督制度，加强税收征管的管理。完善监督，增加税收征管及管理的透明度，加强税收队伍的建设，坚决取缔各种乱收费的行为，严厉

打击贪污，推进税费改革，规范各种收费行为并推进收费的统计管理，提高税收能力，减少税负痛苦指数。同时也要根据经济的发展状况增加税基，保证税收的合理稳定增长。

3.进行结构性减税，优化财政收入结构。依据经济的发展水平，合理调整各种税率，减轻宏观税负，支持高新技术企业的发展，着重关注对生产力和资源使用效率有促进作用的企业，控制收费的规模，以支定收等。