2020年(财务报表管理)财务报表精练题

（财务报表管理）财务报表

精练题

财务报表精练题

一、单项选择题

1、企业编制的会计报表，应当着重为债权人提供有关企业的（）信息。 A、盈利能力B、偿债能力C、资本结构D、利润分配

2、下列报表，（）能够反映企业一定期间内经营成果，表明企业运用所有的资产的获利能力。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、利润分配表 3、资产负债表中的“应付账款”项目是（）计算填列的。 A、根据“应付账款”总账科目期末贷方余额

B、根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目期末贷方余额之差 C、根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目期末贷方余额 D、根据“应付账款”总账科目期末借方余额

4、最关心企业的内在风险和报酬的会计报表使用者是（）。 A、股东B、债权人C、潜在投资者D、企业职工

5、“应收账款”科目所属明细科目期末如有贷方余额，应包括在（）。

A、“应收账款”项目B、“应付账款”项目C、“预收账款”项目D、“预付账款”项目

6、“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表的“（）”项目中反映。

A、预付账款B、预收账款C、应收账款D、应付账款

7、2月末，某企业“应收账款”有三个明细分类账，其中“应收账款一甲企业”明细分类账月末借方余额为300000元；“应收账款一乙企业”明细分类账月末借方余额为400000元；“应收账款一丙企业”明细分类账月末贷方余额为100000

元；“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款一丁公司”明细分类账月末借方余额45000元，“预收账款一戊公司”明细分类账月末贷方余额为20000元；坏账准备月末贷方余额为3000元，则该企业月末资产负债表的“应收账款”项目应为（）元。

A、697000B、717000C、742000D、745000 8、资产负债表不是（）。

A、静态报表B、动态报表C、月报D、年报

9、按现行会计制度规定，下列各项中，属于流动资产的是（）。 A、工程物资B、长期待摊费用C、交易性金融资产D、开发支出

10、在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（）。 A、土地使用税B、城市维护建设税C、印花税D、房产税

11、下列报表，（）能够反映企业某一特定时点的财务状况，以及投资者所拥有的净资产的情况。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表

12某企业2010年7月1日因出售商品应收A企业商业汇票金额为100万元，2010年8月1日因提供劳务应收B企业商业汇票200万元，至l2月31日将所持A企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现（不附追索权），实际收到金额为80万元。则该企业2010年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为（）万元。 A.200B.300 C.400D.220

13下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资

14某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。 A.650B.700C.950D.1000

15下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。 A.补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入

16A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。 A.100 B.0 C.160 D.110

17A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为

20万元；已交60万元。则“支付的各项税费”项目为（）。 A.260B.200C.80D.130

18甲公司2010年度发生的管理费用为3300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2010年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（）万元。 A.682.5B.3300C.722.7D.2147.7

19下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。 A.取得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金 20.下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是()。 A.在途物资B.委托代销商品C.工程物资D.材料成本差异 21.下列项目中，属于资产负债表中非流动负债项目的是()。 A.应付一年内到期的非流动负债B.其他应付款 C.应付股利D.应付债券

22.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是()。 A.预收款项B.应付账款 C.货币资金D.盈余公积

23.下列各项中，不影响企业营业利润的是()。 A.营业外收入B.投资收益 C.资产减值损失D.管理费用

24.下列资产负债表项目中，不能直接根据总账科目余额填列的是()。 A.交易性金融资产B.短期借款 C.长期借款D.应付票据

25.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。

A.预付账款B.存货

C.长期借款D.长期股权投资

26.能够反映企业一定期间经营成果，分析企业获利能力的报表是()。 A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.所有者权益变动表

27.企业期末结账后，“无形资产”科目的余额为100万元，“累计摊销”科目的余额为20万元，“无形资产减值准备”的余额为10万元，资产负债表的“无形资产”项目的金额为()万元。 A.100B.80C.70D.90

28.下列经济业务中，引起现金流量净额变动的项目是()。 A.用银行存款购买2个月到期的债券 B.从银行提取现金备用 C.用自产产品抵偿债务 D.开出支票偿还债务

29.某企业2007年12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2007年12月31目资产负债表中应收票据项目的金额为()万元。

A.100B.90C.40D.30

30.下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是()。 A.应付账款B.预收款项 C.货币资金D.长期股权投资

31.资产负债表中资产的排列是依据()。 A.项目时间性B.项目重要性 C.项目流动性D.项目收益性

32.A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为()元。 A.20000，70000B.30000，20000 C.-30000，-20000D.-20000，-70000

33.下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的是()。 A.长期待摊费用B.长期股权投资C.货币资金D.应付账款 34.下列各项中，属于“经营活动产生的现金流量”项目的是()。 A.以现金购买办公用品 B.支付在建工程人员工资 C.固定资产的购置与处置 D.转让股票投资取得的收入

二、多项选择题

1、资产负债表中“货币资金”项目应据期末余额填列的科目有（） A、现金等价物B、现金C、银行存款D、其他货币资金 2、下列资产负债表各项目中，属于长期负债项目的有（）。

A、应付职工薪酬B、一年内到期的长期负债C、应付债券D、长期借款 3、下列各项中，影响利润表“主营业务收入”项目金额的有（）。 A、“主营业务收入”科目贷方发生额 B、“主营业务收入”科目借方发生额

C、记入“主营业务收入”科目借方的销售折让 D、记入“主营业务收入”科目借方的销售退回 4、下列项目中，应在“存货”项目反映的是（）

A、材料成本差异B、发出商品C、材料采购D、委托代销商品 5、下列各项中，应在企业应付职工薪酬中列支的有（） A、职工因工负伤赴外地就医药费B、企业医务人员的工资 C、离退休人员的退休金D、离退休人员的医药费 6、下列会计报表项目中，应根据发生额填列的有（） A、资本公积B、管理费用C、所得税费用D、应交税费 7、以下说法正确的是（）。

A、资产负债表是反映企业在一定会计期间财务状况的报表 B、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 C、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表 D、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表

8、甲工业企业期末“原材料”科目余额为1000万元，“生产成本”科目余额为700万元，“材料成本差异”科目贷方余额为500万元，“库存商品”科目余额为1500万元，“工程物资”科目余额为2000万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）。 A、2450B、2700C、4700D、5150

9、下列（）项目应根据资产净额（即账面余额减去“准备”）填列。 A、存货B、应收账款C、长期股权投资D、无形资产

10下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。 A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

11资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资

12下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本

C.出租非专利技术的摊销额

D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。

13下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。 A.销售材料成本

B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费

14下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。 A.库存现金 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债

15下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。 A.库存现金 B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款

16下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（）。 A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金

17下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。 A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利

C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利

18下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。 A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金

19下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。 A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金 C.采购原材料支付的 D.取得长期股权投资支付的手续费

20下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。 A.偿还应付账款 B.偿还短期借款 C.发放现金股利 D.支付借款利息

21下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）。 A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.收入利润率

22.下列各项中，在资产负债表中的货币资金项目中加以反映的有()。 A.外埠存款B.银行存款 C.银行汇票存款D.库存现金

23.资产负债表中的应付账款项目应根据()填列。 A.应付账款所属明细账借方余额合计 B.应付账款总账余额

C.预付账款所属明细账贷方余额合计 D.应付账款所属明细账贷方余额合计

24.下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。 A.银行汇票存款 B.银行存款

C.3个月内到期的债券投资

D.企业持有的可以随时出售的上市公司的股票

25.下列账户中可能影响资产负债表“应收账款”项目金额的有()。 A.应收账款B.预收账款 C.预付账款D.坏账准备

26.下列各项中，不在资产负债表上单独列示的有()。 A.在建工程B.累计折旧 C.坏账准备D.库存股

27.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括()。 A.支付的在建工程人员的职工薪酬 B.支付的生产工人的职工薪酬

C.支付给退休人员的退休金 D.支付的行政管理人员的职工薪酬

28.下列各项中，一般工业企业应在资产负债表存货项目中反映的有()。 A.工程物资 B.发出商品 C.生产成本 D.委托代销商品

29.下列各项中，可以通过资产负债表反映的有()。 A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力

30.下列各项中，对资产负债表的作用描述正确的有()。 A.通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况 B.通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力 C.通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力 D.通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况 31.资产负债表中的“应收账款”项目应根据()计算填列。 A.应收账款所属明细账借方余额合计 B.预收账款所属明细账借方余额合计

C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额 D.应收账款总账科目借方余额

32.按现行会计制度规定，下列各项中，属于非流动资产的有()。 A.工程物资B.原材料 C.商誉D.在建工程

33.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有()。 A.长期借款B.预收款项 C.应付职工薪酬D.应付账款

34.下列各项中，影响营业利润项目的有()。 A.计提的坏账准备

B.转让无形资产所有权的收入 C.已销商品成本 D.转让股票所得收益 三计算分析题

1某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元）

借方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款 —A公司 —B公司 预收账款 —C公司 800 1000 2000 5000 200 7000 贷方余额 —D公司 坏账准备 100 假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。计算资产负债表“应收账款”和“预收款项”项目金额

2.某2010年12月31日企业长期借款情况：

借款起始日期 2010年1月1日 2008年1月1日 2007年6月1日 借款期限（年） 3 5 4 金额（万元） 100 200 150 计算资产负债表中“长期借款”项目金额

3某企业2010年“长期待摊费用”科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。计算资产负债表中“长期待摊费用”项目金额 4·甲公司2010年12月31日有关科目余额如下： 单位（万元）

科目 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 固定资产 累计折旧 借方科目余额 l00 2000 1000 贷方科目余额 6 450 l50 90 固定资产减值准备 在建工程 在建工程减值准备 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 120 488 200 20 48.8 93 要求：计算该企业2010年l2月31日资产负债表中“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”应该填列的金额。 5A企业2010年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5000万元，借方发生额为1000万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2000万元。要求计算该企业2010年度利润表中“营业收入”项目金额。

6A企业2010年度“主营业务成本”科目的借方发生额为3000万元，贷方发生额为800万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务成本”科目的借方发生额为1500万元。要求计算该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目金额。

7截止到2010年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1990万元，“主营业务成本”科目发生额为630万元，“其他业务收入”科目发生额为500万元，“其他业务成本”科目发生额为l50万元，“营业税金及附加”科目发生额为780万元，“销售费用”科目发生额为60万元，“管理费用”科目发生额为50万元，“财务费用”科目发生额为170万元，“资产减值损失”科目发生额为50万元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450万元（无贷方

发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850万元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100万元，“营业外支出”科目发生额为40万元，“所得税费用”科目发生额为l71.6万元。

计算该企业2010年度利润表中营业利润、利润总额和净利润 8A公司2010年有关会计报表和补充资料如下： （1）资产负债表部分资料

项目 应收票据 应收账款 预收款项 （2）利润表部分资料

项目 营业收入 （3）补充资料：

①本期计提坏账准备10万元；

②本期的销项税额为8500万元。

计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列金额 9A公司2010年有关会计报表和补充资料如下： （1）资产负债表部分资料

项目 存货 年初余额 9760 期末余额 7840 本期金额 50000 年初余额 450 360 100 期末余额 480 320 200 应付票据 应付账款 （2）利润表部分资料

项目 营业成本 （3）补充资料：

750 670 0 0 本期金额 26500 ①本期的进项税额465万元；

②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。 计算现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”填列金额 10计算题 资产负债表

编制单位：东大有限公司20×8年12月31日单位：元

负债和所有者权资产 年末余额 年初余额 （或股东权益） 流动资产： 货币资金 交易性金融资1050000 150000 产 应收票据 343000 2460000 应付票据 1000000 2000000 交易性金融负债 0 O 流动负债： 500000 3000000 年末余额 年初余额 14504690 14063000 短期借款 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的6982000 3991000 应付账款 1000000 1000000 预收款项 0 O O O 应付职工薪酬 应交税费 98000 0 1800000 907440 0 O 98000 0 1100000 366000 0 O 3050000 3050000 应付利息 25827000 25800000 应付股利 O 非流动资产 0 其他应付款 500000 500000 一年内到期的非流其他流动资产 0 O 动负债 其他流动负债 l0000000 2420 10000000 26514000 0 0 流动资产合计 52756690 50514000 流动负债合计 非流动资产： 可供出售金融O 资产 持有至到期投O 资 长期应收款 0 O 长期应付款 0 应付债券 O 长期借款 非流动负债： 10000000 6000000 0 0 0 0 0 O 0 0 0 0 长期股权投资 2500000 2500000 专项应付款 投资性房地产 0 固定资产 O 预计负债 188700 8000000 递延所得税负债 在建工程 工程物资 5280000 15000000 其他非流动负债 1500000 0 O 非流动负债合计 负债合计 O 10000000 3420 0 6000000 32514000 固定资产清理 O 生产性生物资O 产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 0 O 所有者权益： 0 实收资本 50000000 0 0 1262095 2858855 50000000 0 0 1000000 500000 00000 6000000 资本公积 0 O O O 0 减：库存股 盈余公积 未分配利润 长期待摊费用 0 递延所得税资75000 产 其他非流动资0 2000000 2000000 产 非流动资产合计 所有者权益（或股35619700 33500000 120950 东权益）合计 负债和所有者权益88376390 84014000 88376390 总计 51500000 资产总计 84014000 【要求】计算20×7年和20×8年流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、应收账款周转次数、应收账款周转天数、存货周转次数、存货周转天数、流动资产周转率、流动资产周转次数。

四、综合题

甲公司截止2008年12月31日有关科目发生额如下：(假定所得税税率为25％，不存在其他纳税调整事项)

科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 借方发生额（万元） 160 3600 320 160 80 280 40 140 100 140 100 贷方发生额（万元） 5600 120 400 20 120 200 160 要求：根据上述资料，编制甲公司2008年度利润表，填入下表。 利润表

编制单位：甲公司20×7年度单位：万元

项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五解答题

1经营活动产生的现金流量包括哪些流入项目、哪些流出项目 2筹资活动产生的现金流量包括哪些流入项目、哪些流出项目

3投资活动产生的现金流量包括哪些流入项目、哪些流出项目

一、单项选择题 1、答案:B

解析:对债权人而言，企业的偿债能力是债权人最为看重的。 2、答案:B

解析:资产负债表反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。 3、答案:C

解析:应付账款项目应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列。 4、答案:A

解析:这是基本的知识点 5、答案:C

解析:“应收账款”科目所属明细科目期末如有贷方余额，应填列在“预收账款”项目。 6、答案:D

解析:“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，说明是企业应付的账款，因而应在资产负债表中的“应付账款”项目中反映。 7、答案:C

解析:在资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应收账款净额”项目的金额=300000+400000+45000一3000=742000（元） 8、答案:B

解析:资产负债表既是月报、季报、半年报，也是年报，静态报表，但不是动态报表 9、答案:C

解析:其他三项都属于非流动资产项目。 10、答案:B

解析:车船使用税、印花税、房产税应在利润表中的“管理费用”项目中反映。 11、答案:A

解析:资产负债表反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。 12答案A

『答案解析』该企业2010年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额＝100＋200－100＝200（万元） 13『正确答案』C

『答案解析』本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。 14『正确答案』A

『答案解析』本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额＝固定资产账面价值＝1000－300－50＝650（万元） 15『正确答案』A

『答案解析』营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。 16『正确答案』D

『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元） 17『正确答案』A

『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元） 18『正确答案』A

『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3300－1425－37.5－630－525＝682.5（万元） 19『正确答案』C

『答案解析』选项C属于投资活动产生的现金流量。 20【正确答案】C

【答案解析】“工程物资”属于非流动资产，而非存货。 21【正确答案】D

【答案解析】其他三项都属于流动负债。 22【正确答案】C

【答案解析】货币资金项目是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 23【正确答案】A

【答案解析】影响企业的营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外收入不影响企业的营业利润。 24【正确答案】C

【答案解析】根据总账科目余额直接填列的项目有：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。 25【正确答案】A

【答案解析】资产负债表中的“预付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账借方余额合

计数和“预付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列。 26【正确答案】B

【答案解析】利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表，通过利润表可以分析企业的获利能力。 27【正确答案】C

【答案解析】资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”的科目余额、“无形资产减值准备”的科目余额后的金额填列。 28【正确答案】D

【答案解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会影响现金流量净额的变动。 29【正确答案】B

【答案解析】“应收票据”项目的金额=100-10=90(万元)。 30【正确答案】D

【答案解析】“长期股权投资”项目是根据“长期股权投资”减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额计算填列的。 31【正确答案】C

【答案解析】资产负债表中的资产是按其流动性排序的。 32【正确答案】A

【答案解析】“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额合计数填列。“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，资产负债表上“预付款项”项目余额为：10000+10000＝20000(元)；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科

目的期末贷方余额合计数填列。“应付账款”科目的贷方余额为30000元，“预付账款”科目的贷方余额为40000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30000+40000＝70000(元)。 33【正确答案】A

【答案解析】长期待摊费用应该根据长期待摊费用的总账科目余额减去将于一年内摊销的金额后的净额填列。 34【正确答案】A

【答案解析】选项BCD属于投资活动所产生的现金流量；选项A属于经营活动产生的现金流量。 二、多项选择题 1、答案:BCD

解析:资产负债表中货币资金应根据现金、银行存款和其他货币资金科目的余额填列。 2、答案:CD

解析:一年内到期的长期负债属于流动负债项目，应付债券和长期借款属于长期负债项目。 3、答案:ACD

解析:利润表“主营业务收入”项目应反映销售收入净额。“主营业务收入”科目的借方发生额包括结转至“本年利润”科目的数额，此项内容不包括在利润表“主营业务收入”项目中。 4、答案:ABCD

解析:以上四项均是存货项目反映的内容 5、答案:AB

解析:CD两项应在管理费用中反映 6、答案:BC

解析:管理费用和所得税是损益类项目，应据发生额填列。AD均以期末余额填列 7、答案:BD

解析:资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 8、答案:B

解析:期末资产负债表中“存货”项目的金额=1000+700一500+1500=2700，工程物资不记入“存货”项目中。 9、答案:ABCD

解析:短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程，无形资产等八个项目应根据资产净额（即账面余额减去“准备”）填列。 10答案BD

答案解析：本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额－应收账款对应的坏账准备的金额。 11『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。 12『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核利润表“营业成本”项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。 13『正确答案』AD

『答案解析』选项AD记入到其他业务成本科目；选项BC记入到营业外支出科目。 14『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。 15『正确答案』ABCD

『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。 16『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于筹资活动产生的现金流量。 17『正确答案』ACD

『答案解析』选项B影响的是筹资活动的现金流量。 18『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于经营活动的现金流量。 19『正确答案』AC

『答案解析』选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。 20『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于经营活动。 21『正确答案』ABC

『答案解析』收入利润率是企业的盈利能力指标。 22【正确答案】ABCD

【答案解析】货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行长期存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 23【正确答案】CD

【答案解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷余额合计数之和填列。 24【正确答案】ABC

【答案解析】企业的现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月到期的投资。持有的股票不属于现金等价物，因为其变现的金额不确定。 25【正确答案】ABD

【答案解析】“应收账款”项目是根据应收账款和预收账款所属的明细账期末借方余额合计数减去坏账准备期末贷方余额的净额填列，所以本题答案为ABD。 26【正确答案】BC

【答案解析】根据会计准则的规定，各项资产的备抵科目，如累计折旧，累计摊销，坏账准备等均不在资产负债表中单独列示。 27【正确答案】BD

【答案解析】支付的在建工程人员的职工薪酬应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的生产工人的职工薪酬和支付的行政管理人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 28【正确答案】BCD

【答案解析】工程物资是为工程项目准备的物资，属于非流动资产，不属于企业存货核算的内容。

29【正确答案】AB

【答案解析】选项C、D是通过利润表反映的。 30【正确答案】ABD

【答案解析】分析企业的获利能力是利润表的作用。 31【正确答案】ABC

【答案解析】资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额，“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。 32【正确答案】ACD

【答案解析】选项B属于流动资产。 33【正确答案】BD

【答案解析】长期借款应该根据总账科目和明细账科目余额分析填列；应付职工薪酬直接根据总账科目余额填列。 34【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，会影响营业利润； 选项B，无形资产转让收入，计入“营业外收入”，不影响营业利润； 选项C，已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润； 选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。

三1『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为：1000＋2000—100＝2900（万元）； “预收款项”项目金额为：200＋7000＝7200（万元）。

2『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：100＋200＝300（万元）；

该企业2010年12月日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目150万元。 3『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：200—50＝150（万元）；

该企业2010年12月31日资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目为50万元。 4『正确答案』则该企业2010年l2月31日资产负债表中的 “长期股权投资”项目金额＝100－6＝94（万元）

“投资性房地产”项目金额＝2000－450－150＝1400（万元） “固定资产”项目金额＝1000－90－200＝710（万元） “在建工程”的项目金额＝120－20＝100（万元） “无形资产”项目金额＝488－48.8－93＝346.2（万元）

5『正确答案』该企业2010年度利润表中“营业收入”项目金额＝（5000-1000）+2000＝6000（万元）。

6『正确答案』该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目金额＝（3000－800）＋1500＝3700（万元）。 7『正确答案』

（1）营业利润=营业收入（1990+500）－营业成本（630+150）－营业税金及附加780—销售费用60－管理费用50－财务费用170－资产减值损失50－公允价值变动损益450+投资收益850=1000（万元）

（2）利润总额=1000+营业外收入100－营业外支出40=1060（万元） （3）净利润＝1060－所得税费用171.6＝888.4（万元） 8『正确答案』

销售商品、提供劳务收到的现金

＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10 ＝58600（万元） 9『正确答案』

购买商品、接受劳务支付的现金

＝26500＋465＋（7840－9760）＋（750－0）＋（670－0）－70－210 ＝24755（万元） 10『正确答案』

项目 20×7年 20×8年 52756690 2420 流动资产合计 50514000 流动负债合计 26514000 流动比率＝流50514000/26514000×100%＝52756690/2420×100%＝动资产/流动负l90.52% 债×100% 该公司20×8年年初的流动比率接近于一般公认标准，年末流动比率比年初有所好转。

项目 货币资金 交易性金融资150000 产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 2460000 3991000 1000000 O O 343000 6982000 1000000 O O 1050000 20×7年 14063000 20×8年 14504690 217.50% 其他应收款 3050000 3050000 26929690 2420 速动资产合计 24714000 流动负债合计 26514000 速动比率＝速24714000/26514000×100%＝26929690/2420×100%＝动资产/流动负93.21% 债×l00% 分析表明该公司20×8年年末的速动比率比年初增加，该公司流动比率接近一般公认标准，短期偿债能力20×8年强于20×7年，但要防止速动比率过高影响企业的资金盈利能力。

项目 负债合计 资产总计 资产负债率＝32514000/84014000×100%＝3420/88376390×100%＝负债总额/资产38.70% 总额×l00% 该公司20×8年年初和年末的资产负债率均不高，说明公期偿债能力较强,这样有助于增强债权人对公司出借资金的信心。

项目 负债合计 20×7年 32514000 20×8年 3420 120950 38.76% 20×7年 32514000 84014000 20×8年 3420 88376390 111.03% 所有者权益总计 51500000 产权比率＝负债32514000/51500000×100%＝3420/120950×100%＝总额/所有者权63.13% 益总额×l00% 该公司20×8年年初和年末的产权比率均不高，同资产负债率的计算结果可相互印证，说明公期偿债能力较强，债权人的保障程度较高。

20×6项目 年 营业收入 应收账款年末余额 平均应收账 款余额 应收账款周转率（次）＝营业收入/平 均应收账款余额 应收账款周5727000×365/10400000＝6888000×365/12500000＝转期（天）＝ 201 平均应收账201.13 10400000/5727000＝1.82 12500000/6888000＝1.8l ＝5727000 ＝6888000 10400000 12500000 20×7年 20×8年 63.29% 51000（应收票据24600007325000（应收票据343000500300 ＋应收账款3991000） ＋应收账款6982000） （5003000＋51000）÷2（51000＋7325000）÷2款余额×360/营业收入 以上结果表明，该公司20×7年及20×8年度应收账款周转率均较低，同时该公司20×8年度的应收账款周转率比20×7年度略微降低。这说明公司的运营能力进一步恶化。

项目 营业成本 存货年末余24000000 25800000 额 平均存货余 额 存货周转率（次）＝营 业成本/平均存货余额 存货周转期（天）＝平24900000×365/6500000均存货余额 ＝1398.23 ×360/营业成本 由此可见，该公司20×7年及20×8年度存货周转率均非常低，这反映出存货管理效率很低。

＝1256.26 25813500×365/75000006500000/24900000＝0.26 7500000/25813500＝0.29 ÷2＝24900000 ÷2＝25813500 （24000000＋25800000）（25800000＋25827000）25827000 20×6年 20×7年 6500000 20×8年 7500000 但20×8年度存货周转率比20×7年度有所加快，存货周转次数由0.26次增为0.29次，周转天数由1398.23降为1256.26天，其原因可能与20×8年营业成本的增长有关。

项目 营业收入 流动资产年末49300000 50514000 总额 平均流动资产 总额 流动资产周转率（次） 10400000/49907000营业收入/平 0.21 均流动资产总额 流动资产周转期（天） 49907000×365/1040000051635345×365/12500000＝平均流动资 ＝1751. 产总额×360/营业收入 由此可见，该公司20×7年及20×8年度流动资产周转率均非常低，这反映出流动资产管理效率很低。但20×8年度流动资产周转率比20×7年度有所加快，流动资产周转次数由0.21次增为0.24次，周转天数由1751.降为1507.75天，其原因可能与20×8年营业收入的增长有关。

＝1507.75 0.24 ＝12500000/51635345＝ （49300000＋50514000）（52756690＋50514000）÷2＝49907000 ÷2＝51635345 52756690 20×6年 20×7年 10400000 20×8年 12500000 四、综合题

1.【正确答案】利润表

编制单位：甲公司20×7年度单位：万元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 1440 160 100 1500 375 本期金额 5840 3800 160 80 280 40 120 20 60 四、净利润（净亏损以“－”号填列）

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