审计计划案例

关于审计计划的两则案例分析

1．月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，

20 X 5年发行社会公众股并上市交易，受的优 惠的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收 益为 0.433 ，但在 20X 6 年企业开始出现下滑的趋 势，每股收益为 0.200 元。公司目前在准备 20X 9 年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行 年度审计。

宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过 公开渠道了解到如下信息：

(1) 20 X 7年、20X 8年两年的业绩相当不理想， 每股收益分别为 0.155 元和 0.100

元。

(2) 20 X 9 年未经审计的中期报表的每股收益 为 0.090 元。 (3) 20 X 9 年 12 月 5 日公告了其进行资产重组 的消息。

(4) 20 X 7 年、 20X 8 年从事该公司年度报表审 计的事务所是大胜会计师事务所。 (5)

股地位。

请问：

公司在 20X 9 年 12 月 26 日宣布入股组建 电子商务网络公司，并处于控

(1) 你作为该项目的负责人，在接受委托前你会 如何处理 ?

(2) 如果接受委托，你在编制审计计划时采取何

种手段防范因上述信息可能带来的风险？

2．隆兴公司自开业以来，营业额剧增。为筹 措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具 审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。 于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审 计。隆兴公司以前从未进行过审计。

审计刚开始就不太顺利， 王玲注册会计师刚到 隆兴公司就发现，公司会计账册不齐，而且账也未 轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计 整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨， 认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。

第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料 以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料 系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求， 公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘 点。但隆兴公司又以生产任务忙为由， 也加以拒绝 王玲无奈之下，只得向事务

所的合伙人汇报。 合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知 如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法 对财务报表表示意见。 总经理闻言之后， 非常生气 他说，我情愿向朋友借钱， 也不要你们的审计报告。 不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝 支付注册会计师前二周的审计费用。合伙人张民也 很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审 计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予 归还。

请问：

该会计师事务所的做法是否妥当 ?如果不妥当 ? 你有什么建议 ?