＿黧 中小企业内部控制存在的问题及对策 赵紫艳 合肥赛为智能有限公司 【摘要】近年来，互联网经济的发展越来越迅速，波及到了企业之间市场竞争的各个方面，想要在这场竞争中获得主动地位，企 业在加强企业内部控制制度建设时，要充分考虑到这些网络新元素，提高内部控制管理水平，增强企业竞争力。本文主要根据企业内部 控制制度的作用，针对企业内部控制管理中采购与付款环节的网络采购问题，提出增强企业内部控制制度的相关解决措施，同时阐述企 业内部控制评价可能存在的相关风险以及防范措施，为企业更长远的发展奠定基础 【关键词】企业；内部控制制度；采购与付款 企业内部控制审计概念及其作用 而使企业的发展也更上一层楼；其二，企业内部控制审计对企业 一、内部控制审计相当于内部控制的再控制，是对企业内部控制 内部多个方面的控制，可以形成企业各部门之间沟通的纽带，促 的总体确认和评价，从而提出对内部控制的相关改进建议，主要 进各工作部门和人员之间的交流，从而更便于企业管理者对企业 包括确认企业控制程序的漏洞，评价其漏洞等级并分析造成漏｝同 内部审计的控制；其 ，内部控制审计可以通过科学、可持续、 的原因，根据建议对漏洞进行修复，达到提高企业经营管理水平 合法化的方式加强企业内部的管理。 和经营效益的目的。主要包括货币资金活动、采购与付款、销售 与收款等。 二、中小企业内部控制存在的主要问题 １．企业内部控制规章制度不健全 企业内部控制审计对企业具有重要的意义，其一，企业内部 由于我国企业内部控制制度起步和发展较晚，一些企业在内 控制审计可以通过审计的方法检测ｍ企业内部控制中出现的问题， 部控制规章制度方面的建设不够健全，加之企业管理层缺乏对内 可以针对这些问题找 具体实施措施，完善企业内部控制体系， 部控制审计重要性的认识。工作人员缺乏专业的操作指导， 此 提高企业的整体管理水平，满足当代人们日益多元化的需求，从 在进行企业内部控制评价时，只能凭借自己所学的知识和已有的 有风险性，这和国家、经济环境、企业自身活动的改变等都 过先进先ｆｆｊ法计算成本，减少税负，如果物价上涨，就可通过后 有关联，特别是长期税收筹划，其风险性更大，必须加强防范。 进先出法节税；针对固定资产折旧，则可通过加速折旧法减少企 例如：国家在较长一段时间里可能会调整税法，开征新税种，减 业前期税负。通过在现代企业的各项经济活动中进行科学合理的 少部分优惠等，但不管什么税种，法律都使税务机关在界定纳税 财务管理税收筹划，有利于企业节税，提高整体效益。 范围和税额上有职业判断，．所以现代企业在财务管理税收筹划比 重不仅要遵守税收法规，保持和税务部门的密切沟通与联系，还 三、结语 税收筹划是现代企业财务管理中的一项技术性与实用性都很 要尽早获取国家调整税收或新出台的信息，以便及时调 强的业务，广泛涉及财务决策、会计核算以及经营、生产、投融资、 整自身税收筹划方案，最大限度降低风险，争取利益的最大化。 ３．促进对税收筹划的应用，优化企业管理 法律等领域，脱离实际的税收筹划是行不通的，需要企业不断提 高对税收筹划的重视度，增强税收筹划欲望。税收筹划在现代企 税收筹划主要为现代企业的财务管理提供内部服务，其经济 业应对网络信息时代与经济全球化等有重要指导作用，它的ｍ现 活动需要税收筹划予以约束，在经济基础上纳税。在筹资活动巾， 对现代企业的可持续发展非常关键，营改增下的税收新环境要求 如果企业息税前投资收益率比负债成本率高很多，那么增加负债 现代企业持续强化自身建设，加强财务管理，立足自身实际做好 比重就能显著提高企业权益资本收益率，所以可在遵守税法的前 税收筹划工作，不断增强市场竞争力。 提下通过税收筹划达到筹措资金、节水增值等目的；在投资活动巾． 现代企业可按照实际情况科学选择投资的行业、地点、规模与方 参考文献： 式，准确选择税收筹划方案并灵活调整，显著提高现代企业节税 利益；在经营活动中，现代企业的资金流动往往较大，涵盖采购 ［１１莫永群浅析企业税收筹划方法ｕ】＿企业改革与管理，２０１６ （１７）：１２８—１２９． 原料、生产产品以及销售产品等活动，此时可合理安排整个经营 分配方式多种多样，产生的税收份额也不同，需要科学筹划利益 【２Ｊ彭文雷现代企业财务管理中的税收筹划问题分析Ｕ］．财会学 过程，达到节税目的；在利润分配中，这是现代企业普遍的行为， 习，２０１７（０６）：１４１—１４２ ［３１葛刚，侯勤．企业财务管理与税收筹划相关性探析［Ｊ１．中国市 ［４】徐运正．关于现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨 现 １０９＋１１３． 分配税收，选择最佳方式节税。例如：现代企业可以会计准则为 场 ２０１５（３５）：标准，在可操控与灵活性的空间上实行弹性盈余管理，选择具体 方法达到税收筹划目的。针对存货汁价，如果物价下跌，就可通 代经济信息，２０１６（１０）：１７９． ２２６ 圈嘲黼■———■研究■ 一 经验对审计内容进行分析和判断，使得对经营中存在的差错和舞 储保管与验收人员不能为同一人，应由具有性的第ｊ人来完 弊现象，工作人员无法轻易发现，导致内部控制审计产生隐患。 成，如受企业规模，只能由一人来完成的，应采取相应的补 ２．企业内部控制制度流程不完善 ’ 偿性措施。 当前，我国对于企业内部控制审计的相关法律法规不全面， ３．建立授权审批控制制度 尤其是对企业内部控制的相关程序没有相关规定，加上我国内部 授权审批控制是指单位在处理经济业务的同时必须经过授权 控制审计的实施阶段比较短和企业内部控制又不统一的问题，总 批准才能进行控制。 会发生一些不合法的现象，以至于采取了不科学的企业内部控制 （１）在采购与付款业务中，企业应当对采购与付款业务建立 审计程序。而一些不法之人为了达到一己私利，就对这些漏洞加 严格的授权审批制度。审批人要充分了解采购与付款业务的授 以利用，运用没有检验保障的程序做出不真实的、不科学的审计 权批准方式、权限、程序、责任和相关控制的责任，然后根据 报告，与相关企业进行不正当的钱财交易，造成了企业的严重损失， 其授权审批的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 这就使企业内部控制审计失去了意义。 对于特别重要的采购预付款业务，应当由管理层集体决策和审 ３．风险控制不足 批，以免重大决策失误的 现，从而导致企业市场竞争力不足， 当今社会，互联网经济迅猛发展，网络采购在企业总体采购 最终难以实现企业的发展战略。例如：对审批人员的职责权限 中所占份额大幅上升，甚至占据主导地位，由此企业面临着新的 要进行恰当的授权，部门经理负责审批１０万元以下的采购申请， 风险隐患。内部控制制度虽然可以揭示问题和所存在的风险，但 总经理负责审批ｌ０万元至２０万元的采购申请，２０万元以上的 问题的解决应该由企业来负责。所以企业在深入揭示问题的同时， 采购申请需提交董事会或类似权力机构，待集体决策审批后方 应更注重解决问题，规避风险，减少损失。部分企业由于法纪观 可执行。 念淡薄，对审计结果仅仅停留于查出问题，解决问题，并没有深 （２）在销售与收款业务中，销售价格、条件、运费、折扣等 入分析问题，导致问题屡次出现，从而造成违法乱纪的问题。 程度都必须经过审批；对于金额较大或特殊情况的销售业务或者 三、加强企业内部控制制度的措施 有特殊的信用条件，企业管理人员应该进行集体决策，执行之前 １．建立良好的内部控制制度 必须经过有权限的人员审批，否则不得发出货物，避免企业遭受 一方面，要建立良好的货币资金内部控制制度，加强对货币 不必要的损失。 资金中投资活动、融资活动的可行性论证，加强对货币资金日常 ４．建立和完善内部报告制度 营运活动中的收款、付款、审批环节的控制，实行“三重一大” 在货币资金控制环节运用内部报告控制方法至关重要，企业 事项的集体决策或联签制度，能对企业正常经营所需的现金收支 对现金进行定期的盘点后，可以通过报告控制来揭示现金账面余 进行严格而准确的预算，并使其得到恰当的保管，从而保证货币 额与实际库存金额不一致的现象，甚至可能发现违法乱纪的行为。 资金安全有效使用。 对采购与付款的业务处理过程进行具体内部控制评价，监控其中 另一方面，建立和完善采购与付款的控制程序，设置合理的 的关键流程，对其内部控制的全过程进行准确地记录和反映，做 采购与付款业务的机构与人员，加强对请购、审批、合同订立、采购、 到全程可监控，减少和防范了舞弊发生的可能性。所以企业首先 验收、付款等环节的控制，修复采购环节出现的漏洞，减少采购 应建立和完善内部报告制度。严格制定内部控制制度的规章条例， 可能存在的风险。例如：在网络采购环节，加强对比价环节中“询 促进内部审计制度形式的更加规范化，从而将内部控制审计纳入 价表”的查验，要求至少比对三家，根据价格、质量等核心要素 法制化轨道，使内部审计在法律法规的保障下保证其性。 分析并从中择优选择，通过加强对供应商选择环节的制度审计， 四、结束语 减少舞弊的产生，同时防范了取得质次价高的存货对企业竞争力 在企业内部管理制度中，现代内部控制已成为企业优先选择 产生不利的影响。 的控制制度，而且在现代经济生活中的作用越来越突出。企业内 ２．不相容职务相互分离控制 部控制制度的严格完善和准确实施，与企业的兴盛有直接性的关 不相容职务是指企业里具有相互关联性的职务，而这些职务 系，企业规模越大，业务越复杂，其重要性就越显著。所以，建 如果集中到一个人的身上，就可能会产生差错或舞弊行为，或者 立健全内部控制制度，可以防范企业在经营管理上出现漏洞，增 增加了发生差错或舞弊行为以后进行掩饰的可能性。不相容职务 强企业竞争力，使企业得到更加稳定的发展。 相互分离控制作为企业内部会计控制制度的核心内容，正是解决 这一问题的有效措施，这一控制方法能使相关人员在处理经济业 参考文献： 务时，可以明确各自的责任与权限，相辅相成。例如在采购与付 【１】财政部会计资格评价中心高级会计实物．经济科学出版社， 款环节，对于请购与审批、审批与采购、采购与付款、付款与验收， ２０１７年３月 此类业务办理岗位必须实行相互分离、相互制约的方法，不能一 ［２】王小敏企业内部经济责任审计工作常见问题及对策 当代 岗多职或者身兼数职。Ｉ：１：￣１１：采购人员与付款不能为同一人，仓 经济．２０１３（２４）． Ｃｈｉｎａ ｂｕｓｉｎｅｓｓ ｕｐｄａｔｅ ２２７
